高級會計師考試《會計實務(wù)》:套期保值試題
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案例三
資料:
2012年1月1日,甲公司預(yù)期在2012年6月30日將銷售一批商品A,數(shù)量為100 000噸。為規(guī)避該預(yù)期銷售有關(guān)的現(xiàn)金流量變動風險,甲公司于2012年1月1日與某金融機構(gòu)簽訂了一項衍生工具合同B,且將其指定為對該預(yù)期商品銷售的套期工具。衍生工具B的標的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷售在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地等方面相同,并且衍生工具B的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為2012年6月30日。?
2012年1月1日,衍生工具B的公允價值為零,商品的預(yù)期銷售價格為1 100 000元。2012年6月30日,衍生工具B的公允價值上漲了25 000元,預(yù)期銷售價格下降了25 000元。當日,B公司將商品A出售,并將衍生工具B結(jié)算。?
甲公司采用比率分析法評價套期有效性,即通過比較衍生工具B和商品A預(yù)期銷售價格變動評價套期有效性。甲公司預(yù)期該套期完全有效。
案例三答案
假定不考慮衍生工具的時間價值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素,甲公司的賬務(wù)處理如下(單位:元):?
(1)2012年1月1日,甲公司不做賬務(wù)處理。?
(2)2012年6月30日?
借:套期工具——衍生工具B25 000?
貸:資本公積——其他資本公積(套期工具價值變動)25 000?
(確認衍生工具的公允價值變動)?
借:應(yīng)收賬款或銀行存款1 075 000?
貸:主營業(yè)務(wù)收入1 075 000?
(確認商品A的銷售)?
借:銀行存款25 000?
貨:套期工具——衍生工具B25 000?
(確認衍生工具B的結(jié)算)?
借:資本公積——其他資本公積(套期工具價值變動)25 000?
貸:主營業(yè)務(wù)收入25 000?
(確認將原計入資本公積的衍生工具公允價值變動轉(zhuǎn)出,調(diào)整銷售收入)
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