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高級會計師考試考點:股權(quán)激勵計劃的擬定

時間:2025-05-03 00:33:04 試題 我要投稿
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2017高級會計師考試考點:股權(quán)激勵計劃的擬定

  2017年高級會計師考試備考開始進行中,為了幫助更好地復(fù)習(xí)考點,yjbys網(wǎng)小編整理了高級會計師相關(guān)考點精講,以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于高級會計師考試考點:股權(quán)激勵計劃的擬定,供大家備考。

2017高級會計師考試考點:股權(quán)激勵計劃的擬定

  高級會計師考試考點精講:股權(quán)激勵計劃的擬定

  (一)激勵對象的確定

  因為獨立董事作為股東利益,尤其是中小股東利益的代表,其職責(zé)在于監(jiān)督管理層的規(guī)范經(jīng)營,從股權(quán)激勵的本義上講,不應(yīng)對為激勵對象。

  下列人員不得成為激勵對象:(1)最近3年內(nèi)被證券交易所公開譴責(zé)或宣布為不適當(dāng)人選的;(2)最近3年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰的;(3)具有《中華人民共和國公司法》規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、高級管理人員情形的。

  【特殊情形】

  (1)除以上要求外,國有控股上市公司的監(jiān)事以及由上市公司控股公司以外的人員擔(dān)任的外部董事,暫不納入股權(quán)激勵計劃;

  (2)其次,國有控股上市公司的母公司的負責(zé)人在上市公司擔(dān)任職務(wù)的,可參加股權(quán)激勵計劃,但只能參與一家上市公司的股權(quán)激勵計劃;

  (3)再者,在股權(quán)授予日,任何持有國有控股上市公司5%以上有表決權(quán)的股份的人員,未經(jīng)股東大會批準(zhǔn),不得參加股權(quán)激勵計劃。

  【相關(guān)鏈接】公司法

  第一百四十七條 有下列情形之一的,不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員:

  (一)無民事行為能力或者限制民事行為能力;

  (二)因貪污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序,被判處刑罰,執(zhí)行期滿未逾五年,或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利,執(zhí)行期滿未逾五年;

  (三)擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理,對該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負有個人責(zé)任的,自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年;

  (四)擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司、企業(yè)的法定代表人,并負有個人責(zé)任的,自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾三年;

  (五)個人所負數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償。

  (二)標(biāo)的股票的來源和數(shù)量

  1.來源

  一般上市公司主要采用兩種方式解決股權(quán)激勵股票的來源,即向激勵對象發(fā)行股份和回購公司自己的股份。

  公司法規(guī)定:公司不得收購本公司股份。但是,“將股份獎勵給本公司職工”的,可以回購股份,應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會決議,并不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%。

  2.數(shù)量

  對于一般上市公司,全部有效的股權(quán)激勵計劃所涉及的標(biāo)的股權(quán)總量累計不得超過股本總額的10%,其中個人獲授部分不得超過股本總額的1%,超過1%的需要獲得股東大會的特別批準(zhǔn)。

  國有控股上市公司首次授權(quán)授予數(shù)量應(yīng)控制在上市公司發(fā)行總股本的1%以內(nèi)。

  國有控股境外上市公司在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)任何12個月期間授予任一人員的股權(quán)(包括已行使和和未行使的股權(quán))超過上市公司發(fā)行總股本1%的,上市公司不再授予其股權(quán),限制較嚴。

  國有控股境內(nèi)上市公司的高管人員,股權(quán)授予的具體數(shù)量應(yīng)從嚴把握。在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi),實施股權(quán)激勵的高管人員預(yù)期中長期激勵收入應(yīng)控制在薪酬總水平的30%以內(nèi)。對于國有控股境外上市公司這個限制比例為40%。

  (三)激勵計劃的時間要素

  1.股權(quán)激勵計劃的有效期

  對于國有控股上市公司,股權(quán)激勵計劃有效期自股東大會通過之日起計算,期限一般不超過10年。

  在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi),應(yīng)當(dāng)采取分次實施的方式,每期股權(quán)授予方案的間隔期應(yīng)在一個完整的會計年度以上,國有控股境外上市公司原則上每兩年授予一次。

  2.股票期權(quán)行權(quán)時間限制

  3.限制性股票的禁售和轉(zhuǎn)讓時間限制

  禁售期不得低于2年;解鎖期不得低于3年。

  (四)股權(quán)授予價格的確定

  (五)激勵計劃的調(diào)整程序

  (六)股權(quán)授予及行權(quán)程序

  (七)公司與激勵對象的權(quán)利與義務(wù)

  (八)其他事項

  公司合并時,激勵計劃繼續(xù)實施,股票期權(quán)數(shù)量和行權(quán)價格根據(jù)公司合并時股票的轉(zhuǎn)換比例調(diào)整,標(biāo)的股票變更為合并后公司的股票。

  例如,甲公司以股份交換(2股乙公司股票交換1股甲公司股票)方式對乙公司實施吸收合并,乙公司在合并前對高管人員實施了1000萬份股票期權(quán),行權(quán)價格為5元。合并之后,乙公司高管人員繼續(xù)享有股票期權(quán),但數(shù)量需要調(diào)整為:1000/2=500(萬股),行權(quán)價格調(diào)整為:5×2=10(元)。

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