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高級會計師考試《會計實務(wù)》預(yù)測卷

時間:2025-05-17 13:47:49 試題 我要投稿

2015年高級會計師考試《會計實務(wù)》預(yù)測卷

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  第一題:

2015年高級會計師考試《會計實務(wù)》預(yù)測卷

  資料:A公司為生產(chǎn)電冰箱的有限責(zé)任公司,2002年發(fā)生以下情況:

  (1) A公司向某商場銷售了200臺電冰箱;為了保證及時供貨,雙方商定由A公司使用自有的車輛運送電冰箱至商場,A公司除收取電冰箱款30萬元以外,另收取了運輸費9萬元。A公司會計部在納稅申報時,將電冰箱銷售額作為計算增值稅的銷售額,將收取的運輸費作為計算營業(yè)稅的營業(yè)額,分別計算報稅。

  (2)A公司決定向邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)捐款,在討論捐款方式時,有人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將捐款直接送到農(nóng)柑中小學(xué)學(xué)生手中,有人認(rèn)為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。鑒于分歧較大,A公司決定由會計部擬訂有利于公司的捐贈方案。

  要求:

  1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值稅和營業(yè)稅的做法,是否符合稅法有關(guān)規(guī)定,并簡要說明理由。

  2.從企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業(yè),并簡要說明理由。

  第二題:

  宇宙股份有限公司是境內(nèi)上市公司,主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售。2004年12月31日,宇宙公司部分資產(chǎn)資料如下:

  1.短期投資200萬元,均為購入X公司發(fā)行在外普通股票200萬股,每股價格10元。2004年12月31日,X公司發(fā)行在外普通股股票每股價格為8元。

  2.應(yīng)收賬款900萬元。其中:應(yīng)收Y公司700萬元,應(yīng)收Z公司200萬元。

  宇宙公司是Y公司的母公司,該筆應(yīng)收賬款賬齡為1年,有確切證據(jù)表明Y公司財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,不能按期支付款項,并且沒有證據(jù)表明Y公司計劃對該款項進(jìn)行債務(wù)重組。宇宙公司與Z公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,該筆應(yīng)收賬款賬齡為6個月,Z公司財務(wù)狀況良好。

  3.預(yù)付賬款600萬元。其中:預(yù)付M公司400萬元,預(yù)付N公司200萬元。

  M公司因經(jīng)營管理不善,不能清償?shù)狡趥鶆?wù),已被法院依法宣告破產(chǎn),有確切證據(jù)表明M公司不能按期交運所購貨物。N公司生產(chǎn)經(jīng)營活動正常,沒有確切證據(jù)表明N公司不能按期交運所購貨物。

  4.專利權(quán)250萬元,是宇宙公司從國外購入的、專門用于生產(chǎn)節(jié)能電冰箱的技術(shù)。2004年度,市場上已大量存在類似的專利技術(shù),使得宇宙公司生產(chǎn)的節(jié)能電冰箱的市場占有率開始大幅下滑,銷售出現(xiàn)明顯惡化現(xiàn)象。與此同時,新的電冰箱生產(chǎn)技術(shù)即將面世,宇宙公司管理當(dāng)局決定停止采用該專利技術(shù)生產(chǎn)電冰箱的生產(chǎn)線,并研發(fā)新技術(shù)、開發(fā)新產(chǎn)品。

  要求:

  判斷宇宙公司各項資產(chǎn)是否發(fā)生了減值?并簡要說明理由。

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  第三題:

  甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司,其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》,甲公司應(yīng)于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果,甲公司決定從2010年開始提前實施內(nèi)部控制評價制度,并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下:

  (一)關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)實施內(nèi)部控制評價,并對本公司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。審計部具體組織實施內(nèi)部控制評價工作,擬訂評價計劃、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告,及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。

  (二)關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu),組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時,本著重要性原則,在實施業(yè)務(wù)層面評價時,主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項。在內(nèi)部控制評價中,可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法。考慮到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大,為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響,在本次內(nèi)部控制評價中,僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。

  (三)關(guān)于實施現(xiàn)場評價評價工作組應(yīng)與被評價單位進(jìn)行充分溝通,了解被評價單位的基本情況,合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試,按要求填寫評價工作底稿,記錄測試過程及結(jié)果,并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定,F(xiàn)場評價結(jié)束后,評價工作組匯總評價人員的工作底稿,形成現(xiàn)場評價報告,F(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通,只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表,對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核。

  (四)關(guān)于內(nèi)部控制評價報告審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復(fù)核后,負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)包括:董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體情況、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況,只進(jìn)行內(nèi)部通報,不對外披露。內(nèi)部控制評價報告報董事會審定后對外披露。

  (五)關(guān)于內(nèi)部控制審計聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果,內(nèi)部控制審計自2010年起,重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等,并出具相關(guān)審計意見。

  要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,逐項判斷甲公司內(nèi)部控制評價方案中的(一)至(五)項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的,請逐項指出不當(dāng)之處,并逐項簡要說明理由。

  第四題:

  甲科研所是一家中央級事業(yè)單位,所屬預(yù)算單位包括一家研究生院。除財政撥款收入外,該科研所無其他收入。2010年11月,該科研所財務(wù)處按照上級主管部門的要求,匯總編制了本單位及所屬預(yù)算單位2×11年度“二上”預(yù)算草案。此前,上級主管部門和財政部門對甲科研所本級下達(dá)的預(yù)算控制限額為:基本支出8000萬元,其中,人員經(jīng)費3500萬元、日常公用經(jīng)費4500萬元;項目支出4800萬元,其中,X項目(為2011年新增項目)支出800萬元。預(yù)算草案中的部分事項如下:

  (1)財務(wù)處認(rèn)為本單位人員經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)偏低,在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對支出構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整,在預(yù)算草案中確定科研所本級人員經(jīng)費預(yù)算4000萬元、日常公用經(jīng)費預(yù)算4000萬元。

  (2)科研所M項目在2010年10月底提前完成,形成財政撥款項目支出剩余資金200萬元。財務(wù)處經(jīng)進(jìn)一步測算,下達(dá)的X項目預(yù)算控制限額800萬元不足,預(yù)計完成X項目需要經(jīng)費支出1000萬元,于是直接將M項目剩余資金200萬元安排用于追加到X項目,在預(yù)算草案中確定X項目支出預(yù)算1000萬元。

  (3)科研所本級網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運行與維護(hù)經(jīng)費預(yù)算150萬元。

  預(yù)算草案中,按政府支出功能分類,列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經(jīng)濟分類,列入“其他資本性支出”類。

  (4)科研所本級退休費預(yù)算550萬元(該單位未實行離退休經(jīng)費歸口管理)。預(yù)算草案中,按政府支出功能分類,列入“社會保障和就業(yè)”類;按政府支出經(jīng)濟分類,列入“對個人和家庭的補助”類。

  (5)所屬研究生院改建圖書館,由財政部門安排該項目預(yù)算350萬元。預(yù)算草案中,按政府支出功能分類,列入“科學(xué)技術(shù)”類;按政府支出經(jīng)濟分類,列入“基本建設(shè)支出”類。

  要求:

  1、請根據(jù)國家部門預(yù)算管理規(guī)定,逐項判斷上述事項(1)、(2)是否正確;如不正確,分別說明理由。

  2、請根據(jù)《政府收支分類科目》,逐項判斷上述事項(3)至(5)中支出功能分類、支出經(jīng)濟分類是否正確;如不正確,分別指出正確的分類科目。

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