2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)：預(yù)算目標(biāo)確定方法

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試將于9月10日舉行，為了幫助大家盡快進(jìn)入備考狀態(tài)，小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，祝大家輕松過(guò)關(guān)!

　　預(yù)算目標(biāo)的確定方法

　　現(xiàn)代企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，利潤(rùn)目標(biāo)必然是預(yù)算目標(biāo)的主要內(nèi)容。下面以利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)為例，說(shuō)明預(yù)算目標(biāo)的確定方法。常見(jiàn)的預(yù)算目標(biāo)的確定方法有：利潤(rùn)增長(zhǎng)率法、比例預(yù)算法、上加法、標(biāo)桿法和本量利分析法。

　　1.利潤(rùn)增長(zhǎng)率法

　　利潤(rùn)增長(zhǎng)率法是根據(jù)上期實(shí)際利潤(rùn)總額和過(guò)去連續(xù)若干期間的幾何平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率(增長(zhǎng)幅度)，全面考慮影響利潤(rùn)的有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的方法。

　　【教材3-1】某集團(tuán)企業(yè)根據(jù)過(guò)去年份的利潤(rùn)總額進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)，過(guò)去年份的利潤(rùn)總額如表3-1所示。

　　其中，0為基期，n為報(bào)告期。則有：

　　2017年的目標(biāo)利潤(rùn)=262350×(1+15%)=301702.50(萬(wàn)元)

　　【案例3-2】甲公司為國(guó)有大型集團(tuán)公司，實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃—預(yù)算—考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。

　　在2016年10月召開(kāi)的2017年度全面預(yù)算管理工作啟動(dòng)會(huì)議上，董事長(zhǎng)提出：明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)增長(zhǎng)”是國(guó)有企業(yè)的重要責(zé)任。結(jié)合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，落實(shí)董事會(huì)對(duì)集團(tuán)公司2017年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)預(yù)算的總體要求，即：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)10%，利潤(rùn)總額增長(zhǎng)8%。

　　要求：

　　根據(jù)2016年?duì)I業(yè)收入、利潤(rùn)總額預(yù)算指標(biāo)預(yù)計(jì)實(shí)際可完成值為765萬(wàn)元、72萬(wàn)元及董事會(huì)要求，計(jì)算甲公司2017年?duì)I業(yè)收入及利潤(rùn)總額的預(yù)算目標(biāo)值。

　　【參考答案及分析】

　　甲公司2017年?duì)I業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)值=765×(1+10%)=841.50(萬(wàn)元)

　　甲公司2017年利潤(rùn)總額的預(yù)算目標(biāo)值=72×(1+8%)=77.76(萬(wàn)元)

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