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高會論文：企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因及防范的相關(guān)問題探討
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在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善過程中，審計機(jī)關(guān)和審計人員在國家經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用也顯得越來越重要。文章從內(nèi)部審計風(fēng)險的概念及其特征入手，從各個角度分析了內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因，并根據(jù)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因提出了相應(yīng)防范和控制審計風(fēng)險的對策。
關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險;內(nèi)部審計風(fēng)險;防范控制
一、內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
(一)審計方法的局限性
我國內(nèi)部審計方法仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，審計主要目的是“查錯防弊”，內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念比較淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮也較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。由于現(xiàn)代企業(yè)會計信息的數(shù)量越來越多，同時范圍也越來越廣，審計人員很難實施詳細(xì)審計，內(nèi)部審計中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但不管采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都不可避免地涉及到審計人員的經(jīng)驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目，這種以“個別”推斷“整體”，以“局部”代表“全部”的方法，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。而且，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，如審計機(jī)構(gòu)缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復(fù)核;審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而沒有記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手;審計報告是以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。
(二)審計人員素質(zhì)低
審計風(fēng)險與審計人員的專業(yè)素質(zhì)密切相關(guān)。審計人員專業(yè)技能、判斷力的強(qiáng)弱會直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。審計人員采用何種審計方法，如何收集證據(jù)，提出什么意見，都直接取決于其經(jīng)驗、能力和判斷。由于審計人員水平層次相差較大，有的沒有足夠的專業(yè)培訓(xùn)或會計審計相關(guān)理論積累不足，導(dǎo)致在工作中易做出錯誤的判斷，增加了審計風(fēng)險的可能性。審計人員的工作責(zé)任心和職業(yè)謹(jǐn)慎的強(qiáng)弱直接影響著審計風(fēng)險的大小。工作責(zé)任心不強(qiáng)易造成工作失誤，審計證據(jù)不全面、不充分、不恰當(dāng)會影響審計工作質(zhì)量。審計是一種專業(yè)性和技術(shù)性都較強(qiáng)的職業(yè)，需要一套系統(tǒng)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)、約束和規(guī)范審計執(zhí)業(yè)水平。同時由于內(nèi)部審計服務(wù)內(nèi)向性的特性，企業(yè)的內(nèi)部審計，其主要職責(zé)是代表企業(yè)監(jiān)督各部門貫徹管理當(dāng)局的意圖，維護(hù)本單位的利益，如果審計人員的職業(yè)道德觀念不強(qiáng)，則會加大審計風(fēng)險，無法達(dá)到審查和評價審計對象的真實性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性的審計目標(biāo)。
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