《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題及答案

　　加緊學(xué)習(xí)，抓住中心，寧精勿雜，寧專(zhuān)勿多，下面是小編收集的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的試題，就跟隨小編一起去了解下吧。

　　不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款中均不含增值稅稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2014年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為80000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為48000元。為了促銷(xiāo)，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。

　　(2)委托丙公司代銷(xiāo)C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷(xiāo)合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為66000元。

　　(3)6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未收到。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代銷(xiāo)清單。丙公司已將代銷(xiāo)的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷(xiāo)清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。

　　(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。

　　(6)銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。

　　假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素。甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1～5題。

　　<1>、關(guān)于業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(3)下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A、委托丙公司代銷(xiāo)C產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

　　B、甲公司收到丙公司的代銷(xiāo)清單時(shí)，應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

　　C、向丙公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

　　D、確認(rèn)應(yīng)收賬款金額為128400元

　　<3>、甲公司根據(jù)上述資料計(jì)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為( )元。

　　A、38220

　　B、42220

　　C、50220

　　D、14220

　　<5>、甲公司根據(jù)上述資料計(jì)算的應(yīng)交所得稅為( )元。

　　A、應(yīng)確認(rèn)的收入為99萬(wàn)元

　　B、12月1日，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款116萬(wàn)元

　　C、發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入本公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D、發(fā)生的現(xiàn)金折扣對(duì)于收入的確認(rèn)不產(chǎn)生影響

　　<2>、根據(jù)資料(2)，下列處理中錯(cuò)誤的是( )。

　　A、委托代銷(xiāo)商品方式下銷(xiāo)售貨物，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　B、應(yīng)按照協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入200萬(wàn)元

　　C、收到開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本180萬(wàn)元

　　D、12月末，委托代銷(xiāo)商品的賬面余額為144萬(wàn)元

　　<4>、針對(duì)資料(4)，下列表示正確的是( )。

　　A、退貨時(shí)可以同時(shí)沖減確認(rèn)的增值稅額

　　B、退貨應(yīng)沖減本期的收入以及成本

　　C、由于退貨這項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)于損益的影響為-14萬(wàn)元

　　D、由于退貨這項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)于損益的影響為-15萬(wàn)元

　　3、甲上市公司(簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷(xiāo)售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　資料一：2013年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品的協(xié)議，甲公司委托A公司代銷(xiāo)W商品100件，A公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為每件3萬(wàn)元，以售價(jià)的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，該W商品單位成本為2萬(wàn)元，商品于當(dāng)日發(fā)出。

　　12月31日，甲公司收到A公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，已對(duì)外銷(xiāo)售W商品60件，A公司已對(duì)外開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，甲公司向A公司開(kāi)具了一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同日收到銷(xiāo)貨款。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為70萬(wàn)元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬(wàn)元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(4)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為160萬(wàn)元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　　資料二:

　　2013年1～11月份有關(guān)損益科目的累計(jì)發(fā)生額如下：

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。

　　<3>、根據(jù)資料一中的業(yè)務(wù)(1)，下列說(shuō)法不正確的是( )。

　　A、資料(3)甲公司年末應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元

　　B、資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為21萬(wàn)元

　　C、資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為38萬(wàn)元

　　D、資料(3)甲公司12月10日預(yù)收的勞務(wù)款應(yīng)該確認(rèn)為收入

　　<5>、甲公司2013年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入是( )萬(wàn)元。

　　A、4329

　　B、4309

　　C、4569

　　D、4317

　　<7>、甲公司2013年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額是( )萬(wàn)元。

　　A、2014年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用是1752700元

　　B、2014年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用是1658200元

　　C、甲公司應(yīng)記入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的金額為52700元

　　D、甲公司應(yīng)記入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的金額為58200元

　　<2>、關(guān)于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列處理錯(cuò)誤的是( )。

　　A、銷(xiāo)售退回應(yīng)沖減銷(xiāo)售當(dāng)月的收入

　　B、銷(xiāo)售退回應(yīng)計(jì)入10月份管理費(fèi)用

　　C、銷(xiāo)售退回不應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)

　　D、銷(xiāo)售退回應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回營(yíng)業(yè)成本

　　<4>、根據(jù)資料(2)，下列表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A、賒銷(xiāo)產(chǎn)品不能確認(rèn)收入

　　B、賒銷(xiāo)產(chǎn)品在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

　　C、賒銷(xiāo)產(chǎn)品在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　D、賒銷(xiāo)產(chǎn)品，在簽訂購(gòu)買(mǎi)合同時(shí)確認(rèn)收入

　　參考答案

　　不定項(xiàng)選擇題

　　1、

　　(1)【答案】 ABCD。解析： 業(yè)務(wù)(1)，5月1日：

　　借：應(yīng)收賬款79560

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)11560

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48000

　　貸：庫(kù)存商品48000

　　業(yè)務(wù)(3)，6月10日：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5780

　　貸：應(yīng)收賬款39780

　　借：庫(kù)存商品24000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000

　　(2)【答案】 BD。解析： 采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷(xiāo)方式下，委托方在發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)為銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。分錄為：

　　借：委托代銷(xiāo)商品66000

　　貸：庫(kù)存商品66000

　　借：應(yīng)收賬款140400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本66000

　　貸：委托代銷(xiāo)商品66000

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用12000

　　貸：應(yīng)收賬款12000

　　(3)【答案】 C。解析： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=68000-34000+120000=154000(元)。

　　(4)【答案】 A。解析： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=48000+66000-24000=90000(元);

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=154000-90000-(2100+900)-6780-4000-12000=38220(元)。

　　(5)【答案】 A。解析： 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出，本題中沒(méi)有涉及到營(yíng)業(yè)外收支的情況，所以其利潤(rùn)總額為38220元;

　　故所得稅費(fèi)用=38220×25%=9555(元)。分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用9555

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅9555

　　2、

　　(1)【答案】 CD。解析： 資料(1)分錄為：

　　12月1日賒銷(xiāo)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85

　　貸：庫(kù)存商品85

　　12月19日收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款116

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　(2)【答案】 AC。解析： 資料(2)分錄為：

　　借：勞務(wù)成本20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬20

　　借：應(yīng)收賬款29.25

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4.25

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

　　貸：勞務(wù)成本20

　　(3)【答案】 D。解析： 企業(yè)采用委托代銷(xiāo)方式的，應(yīng)該在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入;資料(3)分錄為：

　　借：委托代銷(xiāo)商品180

　　貸：庫(kù)存商品180

　　借：應(yīng)收賬款46.8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36

　　貸：委托代銷(xiāo)商品36

　　委托代銷(xiāo)商品的賬面余額=180-36=144(萬(wàn)元)。

　　(4)【答案】 AC。解析： 資料(4)分錄為：

　　借：銀行存款6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本5

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊5

　　(5)【答案】 ABC。解析： 資料(5)分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

　　貸：銀行存款116

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1

　　借：庫(kù)存商品85

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85

　　3、

　　(1)【答案】 B。解析： 相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　資料(1)，12月1日：

　　借：委托代銷(xiāo)商品(100×2)200

　　貸：庫(kù)存商品200

　　12月31日：

　　借：應(yīng)收賬款210.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(60×3)180

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(60×2)120

　　貸：委托代銷(xiāo)商品120

　　代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)金額=180×1%=1.8(萬(wàn)元)

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用1.8

　　貸：應(yīng)收賬款1.8

　　收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款208.8

　　貸：應(yīng)收賬款208.8

　　(2)【答案】 CD。解析： 相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　資料(3)12月10日：

　　借：銀行存款20

　　貸：預(yù)收賬款20

　　12月31日：

　　借：勞務(wù)成本40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬40

　　借：預(yù)收賬款60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(200×30%)60

　　借：其他業(yè)務(wù)成本[(40+90)×30%]39

　　貸：勞務(wù)成本39

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=60-39=21(萬(wàn)元)。

　　(3)【答案】 B。解析： 甲公司2013年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入=4000+1000+180-100+60+(200+100)=5440(萬(wàn)元)。

　　(4)【答案】 A。解析： 甲公司2013年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本=3600+400+120-70+39+(160+80)=4329(萬(wàn)元)。

　　(5)【答案】 B。解析： 甲公司2013年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額=5440-4329-50-(200+1.8)-(300+117)-30+100+70-20=562.2(萬(wàn)元)。

　　4、

　　(1)【答案】 AC。解析： 2014年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用=(100×20000)(資料1)+500000(資料2)-(40×20000)(資料3)+(36890+15810)(資料5)=1752700(元);

　　2014年10月甲公司應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的金額=36890+15810=52700(元)。

　　(2)【答案】 AD。解析： 權(quán)責(zé)發(fā)生制下，由于是下年租金，因此確認(rèn)預(yù)收賬款;收付實(shí)現(xiàn)制下，只要收到款項(xiàng)即應(yīng)確認(rèn)收入。

　　(3)【答案】 D。解析： 銷(xiāo)售退回，應(yīng)直接沖減發(fā)生退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，由于開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票因此可以抵減應(yīng)交稅費(fèi)。

　　(4)【答案】 AD。解析： 預(yù)收賬款時(shí)確認(rèn)負(fù)債，在實(shí)際發(fā)出材料時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　(5)【答案】 C。解析： 賒銷(xiāo)商品可以確認(rèn)收入，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。