會計職稱《初級會計實務(wù)》考前練習(xí)
擔(dān)任助理會計師的基本條件是：掌握一般的財務(wù)會計基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識;熟悉并能正確執(zhí)行有關(guān)的財經(jīng)方針、政策和財務(wù)會計法規(guī)、制度;能擔(dān)負(fù)一個方面或某個重要崗位的財務(wù)會計工作;報名參加會計專業(yè)技術(shù)初級資格考試的人員，除具備以上基本條件外，還必須具備教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷。以下為您帶來會計職稱《初級會計實務(wù)》考前練習(xí)，歡迎瀏覽！
甲公司2013年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資。支付價款為51950萬元，另支付相關(guān)費用50萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面年利率6%，年實際利率4%，采用實際利率法攤銷。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列題。
30 2013年1月1日“持有至到期投資一利息調(diào)整”余額是( )萬元。
A.O
B.1950
C.1900
D.2000
參考答案：D
參考解析
甲公司購入的持有至到期投資的成本=51950+50=52000(萬元)，所以2013年1月1日“持有至到期投資一利息調(diào)整”余額=51950+50-50000=2000(萬元)。
31 2013年12月31日“持有至到期投資一利息調(diào)整”攤銷額是( )萬元。
A.469.2
B.460
C.461
D.470. 22
參考答案：A
參考解析
2013年上半年利息調(diào)整=50000×6%/2- 52000×4%/2=460(萬元)。2013年12月31日確認(rèn)的投資收益= (52000 - 460)×4%/2=51540×2Y6 =1030.8(萬元)，應(yīng)收利息=50000×6%/2=1500(萬元)，“持有至到期投資一利息調(diào)整”攤銷額=1500 - 1030.8=469.2(萬元)。
32 2013年12月31日“持有至到期投資一利息調(diào)整”的余額是( )萬元。
A.1018. 78
B.1070.8
C.1069.8
D.1069. 78
參考答案：B
參考解析
2013年12月31日“持有至到期投資=利息調(diào)整”的余額=2000 -( 460+ 469.2)=1070.8(萬元)。
甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。
12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支
付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。
(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回相關(guān)證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準(zhǔn)備。
(3)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進行測量，確定該項勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費)。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計量。
(4)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列題。
33根據(jù)上述資料(1)、(2)下列說法不正確的有( )。
A.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應(yīng)確認(rèn)收入180萬元
B.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應(yīng)確認(rèn)收入178.2萬元
C.資料(1)甲公司支付的手續(xù)費應(yīng)確認(rèn)為銷售費用
D.資料(2)收到退回商品時應(yīng)沖減當(dāng)月收入100萬元
參考答案：B
參考解析
相關(guān)會計處理如下：資料(1)12月1日
借：發(fā)出商品(100×2)200
貸：庫存商品200
12月31日
借：應(yīng)收賬款210.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入180
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6
借：主營業(yè)務(wù)成本(60×2)120
貸：發(fā)出商品120
借：銀行存款208.8
銷售費用1.8
貸：應(yīng)收賬款210.6
資料(2)12月5日
借：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
貸：應(yīng)收賬款117
借：庫存商品70
貸：主營業(yè)務(wù)成本70
34 根據(jù)上述資料(3)，下列說法不正確的有( )。
A.資料(3)甲公司年末應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入60萬元
B.資料(3)甲公司由于該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為18萬元
C.資料(3)甲公司由于該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為38萬元
D.資料(3)甲公司12月10日預(yù)收的勞務(wù)款應(yīng)該確認(rèn)為收入
參考答案：C,D
參考解析
相關(guān)會計處理如下：
資料(3)12月10日
借：銀行存款20
貸：預(yù)收賬款20
12月31日
借：勞務(wù)成本40
貸：應(yīng)付職工薪酬40
借：預(yù)收賬款60
貸：其他業(yè)務(wù)收入(200×30%)60
借：其他業(yè)務(wù)成本[(40+90)×30%]39
貸：勞務(wù)成本39
借：營業(yè)稅金及附加3
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅(60×5%)3
營業(yè)利潤-60-39-3=18(萬元)。
35 根據(jù)上述資料(4)，下列說法不正確的有( )。
A.資料(4)發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品按照公允價值確認(rèn)收入
B.資料(4)發(fā)放給管理人員的產(chǎn)品按照實際成本結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付職工薪酬中
C.資料(4)甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費用100萬元
D.資料(4)甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入
參考答案：B,C,D
參考解析
資料(4)12月31日
借：生產(chǎn)成本234
管理費用117
貸：應(yīng)付職工薪酬351
借：應(yīng)付職工薪酬351
貸：主營業(yè)務(wù)收入(200+100)300
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務(wù)成本(160+80)240
貸：庫存商品240
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