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初級會計(jì)師會計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬試題及答案解析

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初級會計(jì)師會計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬試題及答案解析

　　初級會計(jì)師會計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬試題及答案解析

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2016年12月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2016年12月11日付清貨款，企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A、147

　　B、150

　　C、172.5

　　D、175.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=175.5(萬元)。

　　【該題針對“應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、希達(dá)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺1,000元，市場售價(jià)為2,000元/臺(不含增值稅)。則下列說法正確的是( )。

　　A、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為40,000

　　B、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的金額為3,400

　　C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時(shí)，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 46,800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (20×2000)40,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (40000×17%)6,800

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20,000

　　貸：庫存商品 20,000

　　【該題針對“短期薪酬的核算——非貨幣性職工薪酬、離職后福利核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、2017年1月5日一鳴公司發(fā)出一批原材料，其成本為100萬元，購入時(shí)支付的增值稅為17萬元。其中，作為職工個(gè)人福利領(lǐng)用該材料10萬元，生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬元。該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄不正確的是( )。

　　A、借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.7萬元

　　B、借記“在建工程——安裝”60萬元

　　C、借記“在建工程——廠房”30萬元

　　D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”6.8萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用材料的增值稅不需要轉(zhuǎn)出。

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 (10×1.17)11.7

　　在建工程——安裝 60

　　——廠房 30

　　貸：原材料 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (10×17%)1.7

　　【該題針對“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)貸方應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是( )。

　　A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B、短期借款

　　C、應(yīng)收利息

　　D、應(yīng)付利息

　　【正確答案】D

　　【答案解析】短期借款計(jì)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，所以本題計(jì)提短期借款利息時(shí)應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付利息”科目的貸方。

　　【該題針對“短期借款利息的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、2016年10月1日，銘泰企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200,000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。12月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計(jì)處理正確的是( )。

　　A、借：短期借款 200,000

　　應(yīng)付利息 2,000

　　貸：銀行存款 202,000

　　B、借：短期借款 200,000

　　應(yīng)付利息 1,000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,000

　　貸：銀行存款 202,000

　　C、借：短期借款 200,000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 2,000

　　貸：銀行存款 202,000

　　D、借：短期借款 202,000

　　貸：銀行存款 202,000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核短期借款，題目中說借款利息不采用預(yù)提方式，所以可在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，還款時(shí)直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

　　【該題針對“短期借款的一般處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、明達(dá)公司結(jié)算本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共500,000元，代扣該部門職工個(gè)人所得稅30,000元，實(shí)發(fā)工資470,000元，下列該企業(yè)會計(jì)處理中，不正確的是( )。

　　A、借：管理費(fèi)用 500,000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 500,000

　　B、借：應(yīng)付職工薪酬 30,000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 30,000

　　C、借：其他應(yīng)收款 30,000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 30,000

　　D、借：應(yīng)付職工薪酬 470,000

　　貸：銀行存款 470,000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)代扣職工個(gè)人所得稅，也通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。

　　【該題針對“短期薪酬的核算——貨幣性職工薪酬”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、企業(yè)每期期末計(jì)提的長期借款利息(一次還本付息)，對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會計(jì)處理正確的是( )。

　　A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”科目

　　B、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

　　C、借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目

　　D、借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

　　【正確答案】C

　　【答案解析】長期借款一般都是有專門用途的，資本化的借款利息是要計(jì)入到所占用借款的項(xiàng)目成本中，本題中記入“在建工程”科目，由于長期借款是到期一次還本付息，則計(jì)提的利息記入“長期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。故答案選C。

　　【該題針對“長期借款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、2015年7月1日，A公司按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬，票面利率為4%(不計(jì)復(fù)利)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2016年12月31該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A、10.4

　　B、10.6

　　C、10.2

　　D、10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】一次還本付息的債券，計(jì)提的利息通過“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”科目核算。分錄為：

　　2015年7月1日購入：

　　借：銀行存款10

　　貸：應(yīng)付債券—面值10

　　因?yàn)槭?015年7月1日購入的，則2015年末計(jì)提的利息為半年的利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(10×4%/2)0.2

　　貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息0.2

　　2016年年末計(jì)提利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(10×4%)0.4

　　貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息0.4

　　2016年年末的應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=10+0.2+0.4=10.6(萬元)。

　　【該題針對“應(yīng)付債券”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、銘泰企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：購入原材料一批，取得專用發(fā)票中注明貨款是30,000元，增值稅5,100元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。下列處理正確的是( )。

　　A、借：原材料 35,100

　　貸：銀行存款 35,100

　　B、借：原材料 30,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 5,100

　　貸：銀行存款 35,100

　　C、借：原材料 30,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5,100

　　貸：銀行存款 35,100

　　D、借：原材料 30,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900

　　貸：銀行存款 30,900

　　【正確答案】A

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、2016年10月15日，安達(dá)公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為2,700萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為2,430萬元。假定不考慮其他因素，安達(dá)公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A、810

　　B、2,430

　　C、900

　　D、2,700

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果采用分期付款方式購買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。在這種情況下，該類購貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。

　　【該題針對“長期應(yīng)付款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是( )。

　　A、商品價(jià)款

　　B、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C、現(xiàn)金折扣

　　D、銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【該題針對“應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過( )核算。

　　A、“應(yīng)收賬款”科目借方

　　B、“應(yīng)付賬款”科目借方