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初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精選不定項(xiàng)選擇題

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初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精選不定項(xiàng)選擇題

　　不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　50某房地產(chǎn)公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂-份寫字樓銷售合同，當(dāng)年收到全部款項(xiàng)，共計(jì)18000萬元。該寫字樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除的項(xiàng)目為：開發(fā)成本5000萬元，繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)3000萬元，利息支出150萬元(能夠按項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，相關(guān)稅金990萬元。

　　(2)采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入200萬元;以預(yù)收款方式銷售商品房，當(dāng)月取得預(yù)收款i00萬元。(此兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮土地增值稅)

　　(3)將空置商品房出租取得租金收入20萬元。

　　已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定，開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%，土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表：

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列50-53題。

　　計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.400

　　B.800

　　C.550

　　D.750

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=150+(5000+3000)×5%=550(萬元)

　　51 該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為(　　)萬元。

　　A.11140

　　B.10150

　　C.9540

　　D.8140

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=5000+3000+150+(5000+3000)×5%+990+(5000+3000)×20%=11140(萬元)

　　52 該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為(　　)萬元。

　　A.2744

　　B.2058

　　C.2187

　　D.2552

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　土地增值額=18000—11140=6860(萬元)

　　土地增值額/扣除項(xiàng)目金額=6860÷11140=61.58%

　　適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%

　　應(yīng)納土地增值稅=6860×40%-11140×5%=2187(萬元)

　　53 該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.900

　　B.910

　　C.906

　　D.916

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(18000+200+100)×5%+20×5%=916(萬元)

　　54某居民企業(yè)于2009年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元;取得違約金收入10萬元;

　　(2)從另-非上市的居民企業(yè)處取得權(quán)益性投資收益30萬元;

　　(3)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費(fèi)用1000萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;管理費(fèi)用1200萬元;另外，企業(yè)當(dāng)年共繳納540萬元增值稅。

　　(4)營業(yè)外支出800萬元，其中贊助支出60萬元，被工商機(jī)關(guān)罰款20萬元;

　　(5)全年計(jì)入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資800萬元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)17.5萬元，職工福利費(fèi)90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)45萬元;

　　已知：2012年企業(yè)虧損300萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列54-57小題。

　　下列表述中正確的是(　　)。

　　A.該企業(yè)取得違約金收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

　　B.該企業(yè)取得違約金收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額

　　C.該企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益為免稅收入

　　D.該企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益為征稅收入

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　企業(yè)取得的違約金收入屬于征稅收入，選B正確。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。所以該企業(yè)從另-非上市的居民企業(yè)處取得權(quán)益性投資收益30萬元免稅，選項(xiàng)C正確。

　　55 下列關(guān)于所得稅前扣除項(xiàng)目的說法中。不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)營業(yè)稅金及附加200萬元可以稅前扣除

　　B.企業(yè)當(dāng)年繳納的增值稅可以稅前扣除

　　C.企業(yè)的贊助支出可以稅前扣除

　　D.企業(yè)被工商機(jī)關(guān)罰款可以稅前扣除

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列，選項(xiàng)B不正確;企業(yè)的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項(xiàng)CD不正確。

　　56 下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，三費(fèi)經(jīng)費(fèi)的調(diào)整中，說法正確的是(　　)。

　　A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.5萬元

　　B.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅額22萬元

　　C.職工福利費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除

　　D.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=800× 2%=16(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5-16=1.5(萬元);

　　職工福利費(fèi)限額=800 × 14%=112(萬元)，實(shí)際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)限額=800× 2.5%=20(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-20 =25(萬元)。

　　57 該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.451.625

　　B.479.125

　　C.534.125

　　D.596.625

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　①贊助支出60萬元以及被工商機(jī)關(guān)罰款20萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800—60—20=720(萬元);

　�、诠�(huì)經(jīng)費(fèi)限額=800×2%=16(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5—16=1.5(萬元);

　�、勐毠じ＠M(fèi)限額=800×14%=112(萬元)，實(shí)際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實(shí)扣除;

　　④職工教育經(jīng)費(fèi)限額=800×2.5%=20(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-2025(萬元);

　�、�2011年虧損可以在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　�、迲�(yīng)納稅所得額=9000+10—3500—200—1000—200—1200—720+1.5+25—300=1916.5(萬元);該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1916.5×25%=479.125(萬元)。

　　58某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)酒和果酒。2013年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)購進(jìn)業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料.取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3%;從農(nóng)民手中購進(jìn)其自產(chǎn)的葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購發(fā)票.注明價(jià)款10萬元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值專用發(fā)票，注明價(jià)款2萬元、增值稅0.06萬元。

　　(2)企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。

　　(3)銷售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計(jì)200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于6月10日收回。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬元。

　　假定本月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定并可以在本月抵扣。

　　該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過程如下：

　　準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6十10×13%+0.06=14.96(萬元)

　　銷項(xiàng)稅額=(200+15)×17%=36.55(萬元)

　　應(yīng)納增值稅額=36.55-14.96=21.59(萬元)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列58-61題。

　　根據(jù)上述資料，下列關(guān)于該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在的問題表述正確的是( )。

　　A.運(yùn)輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

　　B.在建工程領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出

　　C.分期收款方式銷售貨物不應(yīng)按照銷售額的全部計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　D.銷售果酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)未計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，選項(xiàng)A正確;用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，選項(xiàng)B正確;采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，選項(xiàng)C正確。銷售果酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)D正確。

　　59 該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.13.192

　　B.14.762

　　C.13.912

　　D.13.70Z

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06-5×17%=13.702(萬元)

　　60 該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.23.46

　　B.20.46

　　C.23.55