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2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)務(wù)練習(xí)題（含答案）

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2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)務(wù)練習(xí)題（含答案）

　　1、對(duì)于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為()。

　　A、借記應(yīng)收賬款，貸記庫(kù)存商品

　　B、借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不考慮增值稅)

　　C、借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記庫(kù)存商品

　　D、借記發(fā)出商品，貸記庫(kù)存商品

　　【正確答案】D

　　【答案解析】“發(fā)出商品”是企業(yè)的存貨。在尚未確認(rèn)收入的情況下還是屬于銷售方所有。

　　2、企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出不能資本化的部分應(yīng)該計(jì)入()。

　　A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B、營(yíng)業(yè)外收入

　　C、管理費(fèi)用

　　D、在建工程

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核籌建期間長(zhǎng)期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息如果不能資本化應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

　　3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

　　A、企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用

　　B、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　C、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D、支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”或“在建工程”科目;選項(xiàng)B應(yīng)該記入“銷售費(fèi)用”科目;選項(xiàng)C確認(rèn)收入金額時(shí)直接扣除。

　　4、某企業(yè)購(gòu)建廠房過(guò)程中耗用工程物資50萬(wàn)元;在建工程人員工資20萬(wàn)元;支付的耕地占用稅1、18萬(wàn)元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用材料6萬(wàn)元，該批材料增值稅為1、02萬(wàn)元。該廠房完工后，其入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A、73、2

　　B、76

　　C、78、2

　　D、77、02

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該廠房完工后的入賬價(jià)值=50+20+1、18+6+1、02=78、2(萬(wàn)元)。

　　5、某企業(yè)以350萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.該無(wú)形資產(chǎn)原購(gòu)入價(jià)450萬(wàn)元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī) 定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A、32、5

　　B、50

　　C、62、5

　　D、80

　　【正確答案】C

　　【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)每年的攤銷額=450/10=45(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值=450-45×4=270(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益=350-270-350×5%=62、5(萬(wàn)元)。

　　6、某一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅扣除率為13%，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1、4萬(wàn)元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為()萬(wàn)元。

　　A、62、4

　　B、72

　　C、56、4

　　D、60

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品入賬價(jià)值的確定。一般納稅人存貨采購(gòu)成本由購(gòu)入價(jià)格、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)用等構(gòu)成;對(duì)于收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品，可以從其支付的采購(gòu)價(jià)款中扣除13%的數(shù)額，作為其進(jìn)項(xiàng)稅額處理。本題中可以從采購(gòu)價(jià)款中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為10、4萬(wàn)元(80×13%)，故該農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為 72萬(wàn)元(80-10、4+1+1、4)。

　　7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬(wàn)元，車船使用稅0、5萬(wàn)元，印花稅1、5萬(wàn)元，所得稅120萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是(　)萬(wàn)元。

　　A、1190

　　B、1190、5

　　C、1191、5

　　D、1192

　　【正確答案】B

　　【答案解析】印花稅是不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來(lái)，所以計(jì)算如下：

　　應(yīng)交稅費(fèi)=850+150+70+0、5+120=1190、5(萬(wàn)元)。

　　8、下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。

　　A、外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

　　B、自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資

　　C、外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料用于對(duì)外捐贈(zèng)

　　D、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對(duì)外投資與外購(gòu)材料用于對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料用于自建廠房進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　入的3%向證券公司支付傭金費(fèi)用。該公司應(yīng)記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為()萬(wàn)元。

　　A、3820

　　B、180

　　C、4000

　　D、5820

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核資本公積的計(jì)算。應(yīng)該記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為2000×(3-1)-2000×3×3%=3820(萬(wàn)元)。

　　10、某上市公司發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，支付咨詢費(fèi)60萬(wàn)元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、1000

　　B、4920

　　C、4980

　　D、5000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】股本的金額=股數(shù)×每股面值，因此計(jì)入股本的金額就是1000×1=1000(萬(wàn)元)。

　　11、企業(yè)2010年1月售出產(chǎn)品并已確認(rèn)收入，2010年5月發(fā)生銷售退回時(shí)，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入()科目的借方。

　　A、營(yíng)業(yè)外收入

　　B、營(yíng)業(yè)外支出

　　C、利潤(rùn)分配

　　D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】已經(jīng)確認(rèn)了銷售收入，非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)該沖減退回當(dāng)月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2010年5月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　12、下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是(　　)。

　　A、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

　　B、一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

　　C、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅

　　D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅不計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入存貨成本。

　　13、某商業(yè)企業(yè)采用零售價(jià)計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為20000元，售價(jià)總額為30000元;本月購(gòu)入存貨成本為100000元，相應(yīng)的售價(jià)總額為120000元;本月銷售收入為100000元。該企業(yè)本月銷售成本為()元。

　　A、96667

　　B、80000

　　C、40000

　　D、33333

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　14、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年10月5日購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為25000 元，增值稅金額是4250元，材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值應(yīng)為(　　)元。

　　A、25000

　　B、28950

　　C、29250

　　D、25300

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題中該企業(yè)是增值稅的一般納稅人，所以購(gòu)買材料支付的增值稅是可以抵扣的，應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算，不計(jì)入到材料的成本中;如果是小規(guī)模納稅人，購(gòu)買存貨支付的增值稅是不可以抵扣的，應(yīng)該計(jì)入到購(gòu)買存貨的入賬價(jià)值中。所以本題材料的入賬價(jià) 值=25000+300=25300(元)。

　　15、某企業(yè)2011年遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為100000元，年末余額為200000元，遞延所得稅負(fù)債的年初余額為250000元，年末余額為50000元，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2011年應(yīng)納稅所得額為5000000元，所得稅稅率為25%.則該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用金額為 ()元。

　　A、1250000

　　B、950000

　　C、1550000

　　D、1350000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=5000000×25%=1250000(元);遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)=(50000-250000)-(200000-100000)=-300000(元)。所以所得稅費(fèi)用=1250000+ (-300000)=950000(元)。

　　16、某企業(yè)2011年度的利潤(rùn)總額為540萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元，假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A、135

　　B、240

　　C、127、5

　　D、125

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(540-30)×25%=127、5(萬(wàn)元)。

　　17、甲企業(yè)于2011年9月1日以25000元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)攤銷期限為5年的專利權(quán)。2012年9月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入30000元，交納營(yíng)業(yè)稅1500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()元。

　　A、20000

　　B、8500

　　C、10000

　　D、6500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的凈收益=30000-(25000-25000÷5×1)-1500=8500(元)。

　　18、關(guān)于現(xiàn)金流量表，下列說(shuō)法不正確的是()。

　　A、銀行匯票存款屬于現(xiàn)金等價(jià)物

　　B、企業(yè)可以采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C、主要反映一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出

　　D、現(xiàn)金流量表是采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。銀行匯票存款屬于現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價(jià)物通常是三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。

　　19、某企業(yè)2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額是2000萬(wàn)元，借方發(fā)生額為退貨50萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣50萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額為80萬(wàn)元，那么企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目填列的金額為()萬(wàn)元。

　　A、2000

　　B、2050

　　C、2100

　　D、2070

　　【正確答案】B

　　【答案解析】營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的凈額+其他業(yè)務(wù)收入的凈額=2000-50+100=2050(萬(wàn)元)。

　　20、下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本項(xiàng)目的是()。

　　A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B、燃料和動(dòng)力

　　C、管理費(fèi)用

　　D、稅金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核成本項(xiàng)目的內(nèi)容。成本項(xiàng)目包括：直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用等。

　　21、下列關(guān)于品種法的表述中，不正確的是()。

　　A、適用于大量大批、多步驟且要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的企業(yè)

　　B、一般定期計(jì)算產(chǎn)品成本

　　C、適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)

　　D、如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則不需要在成本計(jì)算對(duì)象之間分配間接費(fèi)用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】品種法下，一般定期(每月月末)計(jì)算產(chǎn)品成本。它適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，或者生產(chǎn)按流水線組織的，管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)。如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全部生產(chǎn)費(fèi)用都是直接費(fèi)用，可直接記入該產(chǎn)品成本明細(xì)賬的有關(guān)成本項(xiàng)目中，不存在各成本對(duì)象之間分配間接費(fèi)用的問(wèn)題。

　　22、短期投資持有期間收到利息時(shí)，應(yīng)記入()科目。

　　A、事業(yè)收入

　　B、經(jīng)營(yíng)收入

　　C、財(cái)政補(bǔ)助收入

　　D、其他收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

　　23、企業(yè)購(gòu)買商品入庫(kù)后，對(duì)于享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A、沖減商品入賬成本

　　B、計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　C、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D、沖減管理費(fèi)用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】購(gòu)買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時(shí)對(duì)實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　24、某企業(yè)對(duì)于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)收入的銷售商品，若月末購(gòu)貨人未提走所購(gòu)商品，下列說(shuō)法正確的是()。

　　A、通過(guò)在途物資科目核算

　　B、不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算，需備查登記

　　C、通過(guò)發(fā)出商品科目核算

　　D、通過(guò)庫(kù)存商品科目核算

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核銷售商品的相關(guān)處理。對(duì)于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)收入的商品，若月末購(gòu)貨人未提走所購(gòu)商品，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“代管商品備查簿”進(jìn)行登記，不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算。

　　25、下列各項(xiàng)，構(gòu)成一般納稅企業(yè)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有(　　)。

　　A、買價(jià)

　　B、運(yùn)雜費(fèi)

　　C、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

　　D、支付的增值稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】企業(yè)購(gòu)入的存貨，其實(shí)際成本包括：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗等。支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

　　26、下列關(guān)于企業(yè)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A、存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本

　　B、存貨期末計(jì)價(jià)應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

　　C、存貨采用計(jì)劃成本核算的，期末應(yīng)將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本

　　D、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)不需要轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　27、下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

　　A、自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B、自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

　　C、外購(gòu)的原材料發(fā)生非正常損失

　　D、外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資以及外購(gòu)材料用于對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料用于廠房的建造以及非正常損失的購(gòu)進(jìn)材料，它們的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　28、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

　　A、資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　C、盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　D、稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核留存收益的內(nèi)容。選項(xiàng)B導(dǎo)致盈余公積減少，實(shí)收資本增加，因此影響留存收益總額;選項(xiàng)D不做專門賬務(wù)處理，不影響留存收益 (此題目在2009年考試真題中出現(xiàn)過(guò)，這個(gè)選項(xiàng)當(dāng)時(shí)財(cái)政部公布的答案也是不影響留存收益的，因此選項(xiàng)D要選擇);選項(xiàng)A不涉及到留存收益，選項(xiàng)C是留存收益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響留存收益總額。

　　29、下列各項(xiàng)，屬于成本費(fèi)用的有()。

　　A、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　B、其他業(yè)務(wù)成本

　　C、營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】成本費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加等。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，而不是成本費(fèi)用。

　　30、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有(　　)。

　　A、交納稅收滯納金

　　B、固定資產(chǎn)盤盈

　　C、長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益

　　D、無(wú)形資產(chǎn)出售利得