初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考題精選2015
1.甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票20000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的股票股利0.6元，另支付交易費(fèi)用1000元。企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則其初始入賬價(jià)值是()元。
A.201000 B.200000 C.188000 D.189000
【答案】C
【解析】交易費(fèi)用應(yīng)通過投資收益核算，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，故答案為：20000×(10-0.6)=188000(元)。
【點(diǎn)評(píng)】考核交易性金融資產(chǎn)的取得。注意取得時(shí)支付的交易費(fèi)用不計(jì)入其入賬成本，而是沖減投資收益�？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)、持有至到期投資取得時(shí)的交易費(fèi)用要計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。
2.某企業(yè)用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料日常核算。2013年4月初，庫(kù)存材料計(jì)劃成本為20000元，材料成本差異科目貸方余額4000元，4月購(gòu)進(jìn)原材料計(jì)劃成本480000元，材料成本差異為節(jié)約20000元，該月發(fā)出材料計(jì)劃成本80000元，則庫(kù)存原材料期末實(shí)際成本為()元。
A.420000 B.406560 C.399840 D.402500
【答案】C
【解析】材料成本差異率=(-4000-20000)/(20000+480000)=-4.8%
庫(kù)存原材料計(jì)劃成本=20000+480000-80000=420000(元)
庫(kù)存原材料實(shí)際成本=420000+420000×(-4.8%)=399840(元)
【點(diǎn)評(píng)】考核原材料按計(jì)劃成本法核算，重點(diǎn)是掌握材料成本差異率的計(jì)算。本期材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異)/(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本)×100%。
3.2012年1月1日，甲公司支付125000元購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期債券，債券票面價(jià)值總額為150000元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為8%。債券利息每年末支付(即每年利息為6000元)，本金在債券到期時(shí)一次性償還。甲公司將其劃分為持有至到期投資。2013年12月31日，該債券的賬面價(jià)值為()元。
A.150000 B.125000 C.133320 D.129000
【答案】C
【解析】2012年1月1日：
借：持有至到期投資———成本150000
貸：銀行存款125000
持有至到期投資———利息調(diào)整25000
2012年12月31日：
借：應(yīng)收利息6000(150000×4%)
持有至到期投資———利息調(diào)整4000(10000-6000)
貸：投資收益10000(125000×8%)
2012年期末攤余成本(賬面價(jià)值)即2013年期初攤余成本(賬面價(jià)值)為：125000+4000=129000(元)。
2013年12月31日：
借：應(yīng)收利息6000(150000×4%)
持有至到期投資———利息調(diào)整4320(10320-6000)
貸：投資收益10320(129000×8%)
2013年12月31日的攤余成本(賬面價(jià)值)=129000+4320=133320(元)
【點(diǎn)評(píng)】考核持有至到期投資科目的核算，重點(diǎn)是掌握初始計(jì)量和后期按實(shí)際利率法攤銷的處理。
4.2013年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺(tái)空調(diào)作為福利發(fā)放給職工，每臺(tái)成本為0.18萬元，市場(chǎng)售價(jià)為0.2萬元(不含增值稅)，適用增值稅稅率為17%，不考慮其他因素，應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目的發(fā)生額為()萬元。
A.70.2 B.63.18 C.54 D.60
【答案】A
【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=0.2×300+0.2×300×17%=70.2(萬元)
【點(diǎn)評(píng)】考核應(yīng)付職工薪酬的核算。向職工發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，要按照非貨幣資產(chǎn)的含稅公允價(jià)值計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。
5.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的是()。
A.股本溢價(jià)
B.提取任意盈余公積
C.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資
D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，股本溢價(jià)記入“資本公積———股本溢價(jià)”，不影響留存收益總額。
選項(xiàng)B分錄如下：
借：利潤(rùn)分配———提取任意盈余公積
貸：盈余公積———任意盈余公積
借：利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配———提取任意盈余公積
盈余公積增加，未分配利潤(rùn)減少，不影響留存收益總額變動(dòng)。
選項(xiàng)C分錄如下：
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本資本公積———股本溢價(jià)
不影響留存收益總額。
選項(xiàng)D分錄如下：
借：盈余公積
貸：實(shí)收資本
引起留存收益總額減少。
【點(diǎn)評(píng)】考核留存收益的核算。
留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，需根據(jù)分錄判斷變動(dòng)情況。
6.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價(jià)總額為200萬元(不含增值稅)。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項(xiàng)為()萬元。
A.230 B.210.6 C.214 D.207
【答案】D
【解析】甲公司收到的款項(xiàng)=(200-200×10%)×(1+17%)-(200-200×10%)×2%=210.6-3.6=207(萬元)
【點(diǎn)評(píng)】有商業(yè)折扣的商品銷售按扣除商業(yè)折扣后金額確認(rèn)收入。
現(xiàn)金折扣是企業(yè)為盡快回籠資金發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，購(gòu)買方應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷貨方應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
7.應(yīng)列入管理費(fèi)用科目的是()。
A.印花稅
B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C.房產(chǎn)
D.城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】ABCD
【解析】管理費(fèi)用核算的稅費(fèi)有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅。
【點(diǎn)評(píng)】考核管理費(fèi)用核算內(nèi)容。
8.2012年至2013年甲公司與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2012年1月1日，甲公司以5000萬元購(gòu)入乙公司30%有表決權(quán)的股份，能對(duì)乙施加重大影響，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。當(dāng)日，乙可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為16000萬元(與賬面價(jià)值相同)。
(2)2012年度乙實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。
(3)2013年3月15日，乙宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲可分派到100萬元。2013年4月15日，甲收到乙分派的現(xiàn)金股利100萬元。
(4)2013年3月31日，乙可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加200萬元。
(5)2013年4月30日，甲以6000萬元價(jià)格將其所持乙股份全部出售，款項(xiàng)已存入銀行。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列小題。(答案中的金額單位為萬元)。
�、俑鶕�(jù)資料(1)，下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述正確的是()。
A.甲對(duì)乙長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本
B.甲對(duì)乙施加重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算
C.甲對(duì)乙長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本
D.甲對(duì)乙施加重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算
【答案】AB
【解析】企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算;長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，其差額應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
�、诟鶕�(jù)資料(1)，甲長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是()萬元。
A.4800 B.16000 C.1500 D.5000
【答案】D
【解析】2012年1月，購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為4800萬元(16000×30%)，小于初始投資成本5000萬元，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本，按5000萬元入賬：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———投資成本5000
貸：銀行存款5000
�、鄹鶕�(jù)資料(2)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲處理正確的是()。
A.2013年3月15日，乙宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：
借：應(yīng)收股利100
貸：投資收益100
B.2013年4月15日，甲收到乙的現(xiàn)金股利時(shí)：
借：銀行存款100
貸：應(yīng)收股利100
C.2013年3月31日，乙可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———其他綜合收益60
貸：其他綜合收益60
D.2012年度乙實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———損益調(diào)整600
貸：投資收益600
【答案】BCD
【解析】對(duì)于資料(2)-(4)，甲相關(guān)賬務(wù)處理如下：2012年度乙實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———損益調(diào)整600(2000×30%)
貸：投資收益600
2013年3月15日，乙宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲可分派到100萬元：
借：應(yīng)收股利100
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資———損益調(diào)整100
2013年4月15日，甲收到乙分派的現(xiàn)金股利100萬元：
借：銀行存款100
貸：應(yīng)收股利100
2013年3月31日，乙可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加200萬元：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———其他綜合收益60(200×30%)
貸：其他綜合收益60
�、芨鶕�(jù)資料(1)至(4)，2013年3月31日甲長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是()萬元。
A.5660 B.5560 C.5600 D.5000
【答案】B
【解析】2013年3月31日甲長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5000+600-100+60=5560(萬元)
�、莞鶕�(jù)資料(1)至(5)，甲出售長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減少5000萬元
B.投資收益增加440萬元
C.其他綜合收益減少60萬元
D.投資收益增加500萬元
【答案】CD
【解析】出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款6000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資———成本5000
———損益調(diào)整500
———其他綜合收益60
投資收益440
借：其他綜合收益60
貸：投資收益60
【點(diǎn)評(píng)】長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)權(quán)益法計(jì)量是考試重點(diǎn)，需根據(jù)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。初始投資時(shí)需根據(jù)初始投資成本小于被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。后續(xù)期間，需根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、分配現(xiàn)金股利、其他綜合收益變動(dòng)、其他權(quán)益變動(dòng)等調(diào)整投資方持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。"sans-serif"'>4.【正確答案】C
【答案解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-30=20(萬元)。
該企業(yè)2014年度應(yīng)納稅所得額=628+100+26-20+20+1=755(萬元);該企業(yè)2014年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=755×25%=188.75(萬元);該企業(yè)2014年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=188.75-157=31.75(萬元)。
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