五、綜合題(本類題共2題,每小題10分,共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1. 甲公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立,注冊資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定,A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下:
(1)2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示(各位股東的出資已全部到位,并經(jīng)中國注冊會計師驗證,有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥):
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出資者 |
貨幣資金 |
實物資產(chǎn) |
無形資產(chǎn) |
合計 |
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A |
270 |
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50（專利權(quán)） |
320 |
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B |
130 |
150（設(shè)備） |
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280 |
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C |
170 |
30（轎車） |
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200 |
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合計 |
570 |
180 |
50 |
800 |
(2)2003年甲公司實現(xiàn)凈利潤400萬元,決定分配現(xiàn)金股利100萬元,計劃在2004年2月10日支付。
(3)2004年12月31日,吸收D股東加入本公司,將甲公司注冊資本由原800萬元增至1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元(增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元,增值稅8.5萬元)出資,占增資后注冊資本10%的股份;其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日,四位股東的出資已全部到位,并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票,有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求:
(1)編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會計分錄(“實收資本”科目要求寫出明細(xì)科目)。
(2)編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄(“應(yīng)付股利”科目要求寫出明細(xì)科目兒
(3)計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積。
(4)編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。
(5)計算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)
借：銀行存款570
無形資產(chǎn)50
固定資產(chǎn)—設(shè)備150
固定資產(chǎn)—轎車30
貸：實收資本—A 320
實收資本—B 280
實收資本—C 200
(2)2003年分配現(xiàn)金股利時：
借：利潤分配 100
貸：應(yīng)付股利—A 100×40% 40
應(yīng)付股利—B 100×35% 35
應(yīng)付股利—C 100×25% 25
(3)甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積：
100+58.5-1000×10%=58.5(萬元)
(4)收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄：
借：銀行存款100
原材料 50
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)8.5
貸：實收資本—D 100
資本公積—資本溢價 58.5
借：銀行存款 100
貸：實收資本—A 40
實收資本—B 35
實收資本—C 25
(5)
A股東占有比例=(320+40)/1000=36%
B股東占有比例=(280+35)/1000=31.5%
C股東占有比例=(200+25)/1000=22.5%
D股東占有比例=100/1000=10%
2. 乙公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用17%的增值稅稅率,售價中不含增值稅。商品銷售時,同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2004年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示:
單位:萬元
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科目名稱 |
借方余額 |
科目名稱 |
貸方余額 |
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主營業(yè)務(wù)成本 |
1085 |
主營業(yè)務(wù)收入 |
1550 |
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主營業(yè)務(wù)稅金及附加 |
15 |
其他業(yè)務(wù)收入 |
16 |
|
其他業(yè)務(wù)支出 |
10 |
投資收益 |
22 |
|
營業(yè)費(fèi)用 |
34 |
營業(yè)外收入 |
50 |
|
管理費(fèi)用 |
21 |
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財務(wù)費(fèi)用 |
52 |
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營業(yè)外支出 |
20 |
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2004年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元,增值稅8.5萬元�？铐椧咽盏讲⒋嫒算y行。該批商品的實際成本為37.5萬元。
(2)本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元,其中生產(chǎn)工人工資120萬元,車間管理人員工資10萬元,廠部管理人員工資14萬元,福利部門人員工資2萬元,銷售人員工資30萬元。假定不考慮當(dāng)月計提應(yīng)付福利費(fèi)。
(3)本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。
(4)本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。
(5)該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理,適用的所得稅稅率為33%。假定該公司本年無納稅調(diào)整事項。
要求:
(1)編制乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(4)相關(guān)的會計分錄。
(2)編制乙公司2004年度利潤表(利潤表見答題紙第9頁)。
(3)編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會計分錄。
(4)應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(4)相關(guān)的會計分錄:
1.銷售商品時:
借:銀行存款 58.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本37.5
貸:庫存商品 37.5
2.計算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時:
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5.5
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5
其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 0.5
3.工資分配時:
借:生產(chǎn)成本 120
制造費(fèi)用 10
管理費(fèi)用 14
營業(yè)費(fèi)用 30
應(yīng)付福利費(fèi) 2
貸:應(yīng)付工資 176
注意:制造費(fèi)用不能從利潤表扣除,它不是期間費(fèi)用到時會轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本.
4.攤銷無形資產(chǎn)時:
借: 管理費(fèi)用 64
貸:無形資產(chǎn) 64
(2)編制乙公司2004年度利潤表:
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一、主營業(yè)務(wù)收入 |
1600 |
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減:主營業(yè)務(wù)成本 |
1122.5 |
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主營業(yè)務(wù)稅金及附加 |
20.5 |
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二、主營業(yè)務(wù)利潤 |
457 |
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加：其他業(yè)務(wù)利潤 |
6 |
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減：營業(yè)費(fèi)用 |
64 |
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管理費(fèi)用 |
99 |
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財務(wù)費(fèi)用 |
52 |
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三、營業(yè)利潤 |
248 |
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五、凈利潤 |
201 |
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加：投資收益 |
22 |
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營業(yè)外收入 |
50 |
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減：營業(yè)外支出 |
20 |
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四、利潤總額 |
300 |
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減：所得稅 |
99 |
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五、凈利潤 |
201 |
(3)計算所得稅時:
借:所得稅 99
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 99
實際上交時:(這個可以不要,題目沒有要求)
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 99
貸:銀行存款 99
