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2016年初級會計師《會計實務(wù)》考試復(fù)習(xí)題及答案(3)

時間:2017-08-24 試題 我要投稿

  五、綜合題(本類題共2題,每小題10分,共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)

  1. 甲公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立,注冊資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定,A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下:

  (1)2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示(各位股東的出資已全部到位,并經(jīng)中國注冊會計師驗證,有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥):

出資者

貨幣資金

實物資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

合計

A

270

 

50(專利權(quán))

320

B

130

150(設(shè)備)

 

280

C

170

30(轎車)

 

200

合計

570

180

50

800

  (2)2003年甲公司實現(xiàn)凈利潤400萬元,決定分配現(xiàn)金股利100萬元,計劃在2004年2月10日支付。

  (3)2004年12月31日,吸收D股東加入本公司,將甲公司注冊資本由原800萬元增至1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元(增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元,增值稅8.5萬元)出資,占增資后注冊資本10%的股份;其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日,四位股東的出資已全部到位,并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票,有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。

  要求:

  (1)編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會計分錄(“實收資本”科目要求寫出明細(xì)科目)。

  (2)編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄(“應(yīng)付股利”科目要求寫出明細(xì)科目兒

  (3)計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積。

  (4)編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。

  (5)計算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  [答案]:

  (1)

  借:銀行存款570

  無形資產(chǎn)50

  固定資產(chǎn)—設(shè)備150

  固定資產(chǎn)—轎車30

  貸:實收資本—A 320

  實收資本—B 280

  實收資本—C 200

  (2)2003年分配現(xiàn)金股利時:

  借:利潤分配 100

  貸:應(yīng)付股利—A 100×40% 40

  應(yīng)付股利—B 100×35% 35

  應(yīng)付股利—C 100×25% 25

  (3)甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積:

  100+58.5-1000×10%=58.5(萬元)

  (4)收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄:

  借:銀行存款100

  原材料 50

  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)8.5

  貸:實收資本—D 100

  資本公積—資本溢價 58.5

  借:銀行存款 100

  貸:實收資本—A 40

  實收資本—B 35

  實收資本—C 25

  (5)

  A股東占有比例=(320+40)/1000=36%

  B股東占有比例=(280+35)/1000=31.5%

  C股東占有比例=(200+25)/1000=22.5%

  D股東占有比例=100/1000=10%

  2. 乙公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用17%的增值稅稅率,售價中不含增值稅。商品銷售時,同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2004年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示:

  單位:萬元

科目名稱

借方余額

科目名稱

貸方余額

主營業(yè)務(wù)成本

1085

主營業(yè)務(wù)收入

1550

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

15

其他業(yè)務(wù)收入

16

其他業(yè)務(wù)支出

10

投資收益

22

營業(yè)費(fèi)用

34

營業(yè)外收入

50

管理費(fèi)用

21

 

 

財務(wù)費(fèi)用

52

 

 

營業(yè)外支出

20

 

 

  2004年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

  (1)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元,增值稅8.5萬元?铐椧咽盏讲⒋嫒算y行。該批商品的實際成本為37.5萬元。

  (2)本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元,其中生產(chǎn)工人工資120萬元,車間管理人員工資10萬元,廠部管理人員工資14萬元,福利部門人員工資2萬元,銷售人員工資30萬元。假定不考慮當(dāng)月計提應(yīng)付福利費(fèi)。

  (3)本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。

  (4)本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。

  (5)該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理,適用的所得稅稅率為33%。假定該公司本年無納稅調(diào)整事項。

  要求:

  (1)編制乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(4)相關(guān)的會計分錄。

  (2)編制乙公司2004年度利潤表(利潤表見答題紙第9頁)。

  (3)編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會計分錄。

  (4)應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)

  [答案]:

  (1)乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(4)相關(guān)的會計分錄:

  1.銷售商品時:

  借:銀行存款 58.5

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 50

  應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5

  同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借:主營業(yè)務(wù)成本37.5

  貸:庫存商品 37.5

  2.計算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時:

  借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5.5

  貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5

  其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 0.5

  3.工資分配時:

  借:生產(chǎn)成本 120

  制造費(fèi)用 10

  管理費(fèi)用 14

  營業(yè)費(fèi)用 30

  應(yīng)付福利費(fèi) 2

  貸:應(yīng)付工資 176

  注意:制造費(fèi)用不能從利潤表扣除,它不是期間費(fèi)用到時會轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本.

  4.攤銷無形資產(chǎn)時:

  借: 管理費(fèi)用 64

  貸:無形資產(chǎn) 64

  (2)編制乙公司2004年度利潤表:

一、主營業(yè)務(wù)收入

1600

減:主營業(yè)務(wù)成本

1122.5

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

20.5

二、主營業(yè)務(wù)利潤

457

加:其他業(yè)務(wù)利潤

6

減:營業(yè)費(fèi)用

64

管理費(fèi)用

99

財務(wù)費(fèi)用

52

三、營業(yè)利潤

248

五、凈利潤

201

加:投資收益

22

營業(yè)外收入

50

減:營業(yè)外支出

20

四、利潤總額

300

減:所得稅

99

五、凈利潤

201

  (3)計算所得稅時:

  借:所得稅 99

  貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 99

  實際上交時:(這個可以不要,題目沒有要求)

  借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 99

  貸:銀行存款 99