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2015年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模擬試題(一)參考答案
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題,每小題1分,共24分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至24信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1參考答案:C
解析:(1)選項(xiàng)A:因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)變質(zhì)的損失,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;(2)選項(xiàng)B:僅用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(3)選項(xiàng)D:進(jìn)口原材料取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2參考答案:C
解析:托收承付結(jié)算是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。
3參考答案:C
解析:(1)選項(xiàng)ABD:屬于免稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)C:應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
4參考答案:D
解析:(1)房屋交換,以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù);(2)交換價(jià)格不相等的,由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;(3)黃某應(yīng)繳納契稅=(96-72)×3%=0.72(萬(wàn)元)。
5參考答案:C
解析:(1)存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶,自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后,方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù);(2)對(duì)于一般存款賬戶(非核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶),“正式開(kāi)立之日”是指銀行為存款人辦理開(kāi)戶手續(xù)的日期。
6參考答案:D
解析:營(yíng)業(yè)稅的納稅人以一個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申請(qǐng)納稅。
7參考答案:B
解析:煙葉稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位。
8參考答案:D
解析:稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。
9參考答案:A
解析:(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外),應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定應(yīng)稅銷售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;(2)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的,按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅;(3)該商店應(yīng)繳納增值稅=(7000+2000)÷(1+17%)x17%=1307.69(元)。
10參考答案:A
解析:(1)印花稅的征稅范圍,不僅包括在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受的憑證,而且包括在境外書(shū)立、領(lǐng)受但在我國(guó)境內(nèi)使用,在我國(guó)境內(nèi)具有法律效力,受我國(guó)法律保護(hù)的憑證;(2)甲公司應(yīng)繳納印花稅=6000×0.3%0=1.8(萬(wàn)元)。
11參考答案:B
解析:選項(xiàng)A是以法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式所作的分類,選項(xiàng)C是以法的內(nèi)容所作的分類,選項(xiàng)D是根據(jù)法的空間效力、時(shí)間效力或?qū)θ说男Яλ鞯姆诸悺?/p>
12參考答案:C
解析:(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;(2)該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=272000 x 15%=40800(元)。
13參考答案:A
解析:納稅人被列為非正常戶超過(guò)3個(gè)月的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記。
14參考答案:B
解析:增值稅一般納稅人銷售舊貨,按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅,應(yīng)繳納增值稅=483÷(1+4%)×4%÷2=9.29(萬(wàn)元)。
15參考答案:B
解析:因收、發(fā)貨人或者其代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的,海關(guān)可以在3年內(nèi)追征。
16參考答案:B
解析:(1)選項(xiàng)A:農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地,建設(shè)自用住宅,可以按照當(dāng)?shù)氐倪m用稅額標(biāo)準(zhǔn)減半征收耕地占用稅;(2)選項(xiàng)CD:鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
17參考答案:D
解析:允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出,是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
18參考答案:C
解析:(1)選項(xiàng)A:銀行本票是銀行簽發(fā)的,承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù);(2)選項(xiàng)B:持票人超過(guò)提示付款期限不獲付款的,在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說(shuō)明,并提供本人身份證件或單位證明,可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款;(3)選項(xiàng)C:銀行本票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓;(4)選項(xiàng)D:銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬,填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金。
19參考答案:C
解析:(1)從價(jià)部分:2000×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×3/12=21.6(萬(wàn)元);(2)從租部分:5×9×12%=5.4(萬(wàn)元);(3)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27(萬(wàn)元)。
20參考答案:B
解析:選項(xiàng)ACD:對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服,應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定不服的,才能提起行政訴訟。征稅行為,包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款、加收滯納金,扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
21參考答案:D
解析:(1)選項(xiàng)AC:按“工資、薪金所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B:按“稿酬所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)D:對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個(gè)人所得稅。
22參考答案:D
解析:選項(xiàng)D:票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。
23參考答案:C
解析:(1)月為“壹”、“貳”和“壹拾”的,應(yīng)當(dāng)在其前加“零”;(2)日為壹至玖和“壹拾”、“貳拾”、“叁拾”的,應(yīng)當(dāng)在其前加“零”;(3)日為拾壹至拾玖的,應(yīng)當(dāng)在其前加“壹”。
24參考答案:B
解析:汽車(chē)維修屬于增值稅征稅范圍中的修理修配業(yè)務(wù)。管道運(yùn)輸屬于運(yùn)輸業(yè),繳納營(yíng)業(yè)稅。倉(cāng)儲(chǔ)保管和餐飲服務(wù)都是營(yíng)業(yè)稅征稅的范圍。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共20小題,每小題2分,共40分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)25至44信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
25參考答案:A,B,C
解析:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)是在產(chǎn)權(quán)買(mǎi)賣(mài)、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過(guò)程中,由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅,融資租賃合同按借款合同征收印花稅。
26參考答案:A,C
解析:納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅,已經(jīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額,不得單獨(dú)扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用中,故不允許再單獨(dú)扣除;其他納稅人繳納的印花稅允許單獨(dú)扣除。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加,也可視同稅金予以扣除。
27參考答案:C,D
解析:只有“承兌人或者付款人”被依法宣告破產(chǎn)或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的,才可以仃使追索權(quán)。
28參考答案:A,B,C
解析:選項(xiàng)D:學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
29參考答案:A,B,C
解析:選項(xiàng)D:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算,但不屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的范圍。
30參考答案:A,B,C
解析:選項(xiàng)D,不是存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法,而是存貨期末計(jì)量的方法。
31參考答案:A,C,D
解析:選項(xiàng)B:屬于刑事責(zé)任的附加刑。
32參考答案:B,C,D
解析:
選項(xiàng)AD:金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。
33參考答案:A,C,D
解析:選項(xiàng)B:勞動(dòng)分紅按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
34參考答案:A,B
解析:只有卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅。
35B,D
解析:(1)選項(xiàng)A:不屬于征收增值稅的混合銷售行為;(2)選項(xiàng)B:屬于混合銷售行為,根據(jù)商店的主營(yíng)業(yè)務(wù)征收增值稅;(3)選項(xiàng)C:銷售汽車(chē)、修理汽車(chē)二者均征收增值稅,根本就不屬于混合銷售行為;(4)選項(xiàng)D:屬于混合銷售行為,根據(jù)塑鋼門(mén)窗銷售商店的主營(yíng)業(yè)務(wù)征收增值稅。
36參考答案:C,D
解析:(1)選項(xiàng)A:納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;(2)選項(xiàng)B:納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
3考答案:C,D
解析:(1)選項(xiàng)A:金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅;(2)選項(xiàng)B:人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅;(3)選項(xiàng)CD:人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
38參考答案:B,C,D
解析:(1)選項(xiàng)A:凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的,均應(yīng)征收土地增值稅;(2)選項(xiàng)BC:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或者用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅;(3)選項(xiàng)D:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司雖然取得了收入,但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì),不屬于土地增值稅的征稅范圍。
39參考答案:A,B,C
解析:土地租賃,不按"轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)"稅目征稅,屬于"服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)"稅目的征稅范圍。
40參考答案:A,B,C
解析:選項(xiàng)D:如果付款人未在“接到”(而非發(fā)出)通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的,視為同意付款。
41參考答案:A,C
解析:選項(xiàng)8D:軍事設(shè)施以及學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
42參考答案:A,B,C
解析:外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù),以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
43參考答案:A,B,C
解析:勞動(dòng)者應(yīng)該依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的,勞動(dòng)合同終止。
44參考答案:A,B,C,D
解析:稅款的征收方式包括:查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收和定期定額征收。
三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確,并按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46-55信息點(diǎn)。)
45參考答案:對(duì)
46參考答案:對(duì)
47參考答案:對(duì)
48參考答案:錯(cuò)
解析:試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi),勞動(dòng)合同僅約定試用期的,試用期不成立,該試用期為勞動(dòng)合同期限
49參考答案:對(duì)
50參考答案:錯(cuò)
解析:單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù),應(yīng)按"郵電通信業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
51參考答案:錯(cuò)
解析:最長(zhǎng)不超過(guò)2年
52參考答案:錯(cuò)
解析:對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
53參考答案:對(duì)
54參考答案:對(duì)
四、不定項(xiàng)選擇題
55.參考答案:B
解析:(1)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋,經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅;(2)2012年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%×3÷12=4.8(萬(wàn)元)。
56參考答案:C
解析:(1)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;(2)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起,繳納房產(chǎn)稅;(3)甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10×12×12%+10×4×12%+1000 ×(1-20%)×1.2%×1÷12=20(萬(wàn)元)。
57參考答案:B
解析:2012年甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10000×(1-20%)×1.2%+4.8+20=120.8(萬(wàn)元)。
58參考答案:A,B,D
解析:只有確定付款人或者代理付款人的票據(jù)喪失時(shí),才可進(jìn)行掛失止付,具體包括:(1)已承兌的商業(yè)匯票;(2)支票;(3)填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票;(4)填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。
59參考答案:A
解析:掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施.而只是一種暫行的預(yù)防措施,最終還要通過(guò)申請(qǐng)公示催告或者提起普通訴訟。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi),依法向票據(jù)支付地的人民法院申請(qǐng)公示催告或者提起普通訴訟,也可以在票據(jù)喪失后直接向人民法院申請(qǐng)公示催告或者提起普通訴訟。
60參考答案:C,D
解析:(1)選項(xiàng)C:利害關(guān)系人應(yīng)當(dāng)在公示催告期間向人民法院申報(bào),人民法院收到利害關(guān)系人的申報(bào)后,經(jīng)確認(rèn)為公示催告的票據(jù)的,應(yīng)當(dāng)裁定“終結(jié)”(而非中止)公示催告程序;(2)選項(xiàng)D:利害關(guān)系人因正當(dāng)理由不能在判決前向人民法院申報(bào)的,自知道或苞應(yīng)當(dāng)知道判決公告之日起“1年”內(nèi),可以向作出判決的人民法院起訴。
61參考答案:C
解析:(1)同一作品再版取得的所得,應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)同一作品在報(bào)刊上連載取得收入,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅;(3)稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅
=50000×(1-220%)×20%×(1-30%)+(3000-800)x20%×(1-30%)+(1000+1200+1600-800)×20%×(1-30%)=5600+308+420=6328(元)。
62參考答案:C
解析:(1)審稿收入(勞務(wù)報(bào)酬)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=15000×(1-20%)× 20%=2400(元);(2)翻譯收入(勞務(wù)報(bào)酬)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(元);(3)兩項(xiàng)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=2400+440=2840(元)。
63參考答案:B
解析:A國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅扣除限額=70000×(1-20%)×20%=11200(元).孫某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=11200-10000=1200(元)。
64參考答案:C
解析:(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬(wàn)元,由于不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С,也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明,只能按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”之和的10%計(jì)算扣除;(2)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(3000+4000)×10%=700(萬(wàn)元)。
65參考答案:C
解析:(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的10萬(wàn)元印花稅已含在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中,不允許再單獨(dú)扣除;(2)允許扣除的稅金=1000×(1+7%+3%)=1100(萬(wàn)元)。
66參考答案:D
解析:(1)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為20000萬(wàn)元;(2)扣除項(xiàng)目金額為10200萬(wàn)元;(3)增值額=20000-10200=9800(萬(wàn)元);(4)增值率=9800÷10200×100%=96.08%;(5)應(yīng)繳納土地增值稅=9800 × 40%-10200×5%=3410(萬(wàn)元)。
67參考答案:D
解析:(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬(wàn)元;(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為4000萬(wàn)元;(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(3000+4000) ×10%=700(萬(wàn)元);(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為1100萬(wàn)元;(5)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除額:(3000+4000)×20%=1400(萬(wàn)元);(6)扣除項(xiàng)目金額=3000+4000+700+1100+1400=10200(萬(wàn)元)。
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