2009年初級會計考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題及答案（下）
三、判斷題(本類題共l0小題，每小題l分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【√】;認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【×】。每小題答題正確的得l分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分)61.稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 ( )
【答案】×
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
62.當(dāng)事人申請仲裁，必須按照級別管轄和地域管轄的規(guī)定選擇仲裁委員會。( )
【答案】×
【解析】仲裁不實(shí)行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人協(xié)議選定。
63.一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)共同負(fù)擔(dān)的單位。 ( )
【答案】√
【解析】教材52頁有原文。
64.總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財務(wù)會計工作的主要負(fù)責(zé)人。( )
【答案】√
【解析】教材71頁有原文。
65.某卷煙廠通過自設(shè)獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)卷煙，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費(fèi)稅。( )
【答案】×
【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費(fèi)稅。
66.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。( )。
【答案】√
【解析】教材168頁有原文。
67.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。( )
【答案】√
【解析】教材198頁有原文。
68.稅收的固定性既包括時間上的連續(xù)性，又包括征收比例的固定性。( )
【答案】√
【解析】教材89頁有相關(guān)內(nèi)容。
69.甲公司收到乙公司一張支票;該支票記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。該記載事項(xiàng)不影響甲公司將該支票背書轉(zhuǎn)讓。( )
【答案】×
【解析】票據(jù)上記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，不得背書轉(zhuǎn)讓。
70.以下為某銀行轉(zhuǎn)賬支票背面背書簽章的示意圖。該轉(zhuǎn)賬支票背書連續(xù)，背書有效。( )
【答案】√
【解析】此題考核的是背書的連續(xù)性。背書人，是指在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時，在票據(jù)背面或粘單上簽字或蓋章，并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人。
四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))
1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2008年8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)5日向農(nóng)戶購進(jìn)免稅糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付。
(2)10日外購一批包裝材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付。
(3)26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，貨款已收訖。
已知：糧食白酒增值稅稅率為17%;糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;免稅糧食增值稅的扣除稅率為13%;7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零;農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定;1噸=2000斤。
要求：
(1)計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
(2)計算該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)計算該酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。
(4)計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
【答案及解析】
(1)該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額
=[5×2000×60+23400/(1+17%)] ×20%+5×2000×0.5=124000+5000=129000(元)
(2)該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
=50000×13%+25500=32000(元)
(3)該酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額
=[5×2000×60+23400/(1+17%)] ×17%=105400(元)
(4)該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額
=105400-32000=73400(元)
2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
(1)餐飲收入l50萬元。
(2)住宿收入86萬元。
(3)出租商業(yè)用房租金收入9萬元。
(4)卡拉0K門票收入l7萬元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬元、臺位費(fèi)收入23萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬元。
已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。
要求：
(1)計算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
(2)計算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
(3)計算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
(4)計算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
【答案及解析】
(1)該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額
=150×5%=7.5(萬元)
(2)該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額
=86×5%=4.3(萬元)
(3)該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額
=9×5%=0.45(萬元)
(4)該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額
=(17+6+23+71)×20%=23.4(萬元)
3.中國公民王某系國內(nèi)某公司高級管理人員，2008年12月的收入情況如下：
(1)當(dāng)月工資薪金收入8 000元(已扣除“三險一金”等免稅項(xiàng)目金額)，全年一次性獎金收入20000元。
(2)從所任職公司取得股息股利收入10000元。
(3)從某雜志社取得發(fā)表一篇論文的稿費(fèi)收入2 000元。
(4)從某大學(xué)取得講座收入5000元。
已知：
(1)工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率：
| 級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率(％) | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過500元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超過500～2 000元的部分 | 10 | 25 |
| 3 | 超過2 000～5 000元的部分 | 15 | 125 |
| 4 | 超過5 000～20 000元的部分 | 20 | 375 |
| 5 | 超過20 000～40 000元的部分 | 25 | 1 375 |
| …… | …… | …… | …… |
(3)稿酬所得、勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用。稿酬所得適用的個人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。勞務(wù)報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得稅稅率均為20%。
(4)假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得稅。
要求：
(1)計算王某當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
(2)計算王某一次性獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
(3)計算王某當(dāng)月股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
(4)計算王某當(dāng)月稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
(5)計算王某當(dāng)月講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
【答案及解析】
(1)王某當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=(8000-2000)×20%-375=825(元)
(2)20000/12=1666.67，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為25。
王某一次性獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=20000×10%-25=1975(元)
(3)王某當(dāng)月股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=10000×20%=2000(元)
(4)王某當(dāng)月稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)
(5)王某當(dāng)月講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=5000×(1-20%)×20%=800(元)
五、綜合題(本類題共l題，共10分)
匯明公司在甲銀行開立基本存款賬戶。2008年7月，匯明公司發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)如下：
(1) 7月3日 ，匯明公司與乙銀行簽訂短期借款合同后，持相關(guān)開戶資料向乙銀行申請開立了一般存款賬戶。
(2) 7月8日 ，匯明公司派出納王某到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。
(3) 7月10日 ，匯明公司出納王某填寫一張金額為420 000元的轉(zhuǎn)賬支票(以下簡稱A支票)交采購員李某支付洪鑫公司貨款。由于粗心，王某誤將收款人“洪鑫公司”寫為“洪金公司”;李某發(fā)現(xiàn)后，要求王某更正;王某隨即將支票上的“金”改為“鑫”，并在更正處蓋章。李某將該支票交給了洪鑫公司。
(4) 7月14日 ，洪鑫公司將A支票退回，要求匯明公司重新簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票。出納王某重新填寫了一張轉(zhuǎn)賬支票(以下簡稱B支票)交給洪鑫公司。當(dāng)日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，甲銀行審核B支票時發(fā)現(xiàn)匯明公司銀行存款賬戶余額不足支付支票金額，遂將B支票退還給洪鑫公司，并提請中國人民銀行對匯明公司予以處罰。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款并予以賠償，匯明公司承諾在7月l7日前支付洪鑫公司貨款。
(5) 7月15日 ，為籌集資金，匯明公司將一張銀行承兌匯票向甲銀行申請辦理貼現(xiàn)。該匯票出票日期為 2008年4月25日 ，到期日為 2008年7月25日 ，金額100 000元。匯明公司將實(shí)際獲得的貼現(xiàn)票據(jù)款存入其在甲銀行的基本存款賬戶。
(6) 7月17日 ，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，取得了貨款。
己知：甲銀行年貼現(xiàn)利率為2.16%;經(jīng)計算并確定的貼現(xiàn)天數(shù)為l0天：一年按360天計算。
要求：
根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，回答下列問題：
(1)匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶是否符合法律規(guī)定?說明理由。
(2)匯明公司到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)定?說明理由。
(3)匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法是否符合法律規(guī)定?說明理由。
(4)匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā)B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項(xiàng)，屬于什么行為?中國人民銀行可以對其予以何種處罰?洪鑫公司是否有權(quán)要求匯明公司予以賠償?說明理由。
(5)計算匯明公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)時，向銀行支付的貼現(xiàn)利息和實(shí)際獲得的貼現(xiàn)金額，列出計算過程。
【答案及解析】
(1)匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。本題符合開立規(guī)定。
(2)匯明公司到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但是不得辦理現(xiàn)金支取。本題匯明公司不能在乙銀行支取現(xiàn)金。
(3)匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)金額、出票人或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。本題更改了收款人名稱，導(dǎo)致票據(jù)無效。
(4)屬于簽發(fā)空頭支票行為。中國人民銀行可以處以票面金額5%的罰款，洪鑫公司有權(quán)要求匯明公司予以賠償。根據(jù)規(guī)定，單位或個人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行除以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。
(5)貼現(xiàn)息=100000×2.16%×10÷360=60元;實(shí)際獲得的貼現(xiàn)金額=100000-60=99940元。
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