房地產(chǎn)企業(yè)拆遷業(yè)務的財稅處理方法

　　導讀：國家規(guī)定，對償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當?shù)囟悇諜C關按同類住宅房屋的成本價核定計征營業(yè)稅。就跟隨百分網(wǎng)小編一起去了解下吧，想了解更多相關信息請持續(xù)關注我們應屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!

　　某公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，和拆遷戶達成拆遷協(xié)議。被拆遷戶甲取得某公司住宅拆遷補償款71304元，同時公司還原其房屋面積為92.56平方米。其中：屬于拆遷置換面積為59.42平方米(置換單價為1395元/平方米)，超置換面積33.14平方米(市場單價為3271元/平方米)。公司為甲開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票，開具金額為191292元(59.42×1395+33.14×3271)。該房屋單位成本為1921元/平方米。請問應如何進行財稅處理?

　　【解答】

　　賬務處理如下：

　　1、支付拆遷補償款：

　　借：開發(fā)成本――土地征用費及拆遷補償費 71304

　　貸：銀行存款 71304

　　2、銷售房屋給拆遷戶：

　　借：銀行存款 191292

　　貸：主營業(yè)務收入 191292

　　3、計提稅金及附加：

　　《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設征收營業(yè)稅問題的批復》(國稅函發(fā)[1995]549號)規(guī)定，對償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當?shù)囟悇諜C關按同類住宅房屋的成本價核定計征營業(yè)稅，對最終轉(zhuǎn)讓時未作價結(jié)算的住宅區(qū)配套公共設施(如居委會用房、車棚、托兒所等)，凡轉(zhuǎn)讓收入已包含在住宅房屋轉(zhuǎn)讓價格中并已征收營業(yè)稅的，不再征收營業(yè)稅。

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費――應交營業(yè)稅 9564.60

　　應交稅費――應交城建稅(依企業(yè)適用城建稅稅率確定)

　　應交稅費――教育費附286.94

　　營業(yè)稅計稅營業(yè)額為191292元(59.42×1395+33.14×3271)，應繳納營業(yè)稅9564.60元。

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務成本 177807.76(1921×92.56)

　　貸：關于開發(fā)成品 177807.76

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