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2018初級會計職稱考試《初級實務(wù)》要點知識
很多考生已經(jīng)早早就進(jìn)入了初級會計職稱考試的復(fù)習(xí)了，下面是百分網(wǎng)小編整理的2018初級會計職稱考試《初級實務(wù)》要點知識，希望對大家有所幫助!
什么叫做交易性金融資產(chǎn)?
交易性金融資產(chǎn)(Financial assets held for trading)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是會計學(xué)2007年新增加的會計科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
(一)使用的會計科目;
交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
公允價值變動損益
應(yīng)收股利(股票投資)/應(yīng)收利息(債券投資)
投資收益
(二)具體核算(股票投資)
1.初始計量
(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時，應(yīng)按公允價值計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益(投資收益的借方)。
(2)支付的價款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
應(yīng)收股利(價款包含的股利)
投資收益(交易費用——影響當(dāng)期損益)
貸：其他貨幣資金——存出投資款
2.后續(xù)計量(股票投資)
(1)收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：應(yīng)收股利
(2)新宣告的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益(影響當(dāng)期損益)
收到現(xiàn)金
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：應(yīng)收股利
(3)期末(資產(chǎn)負(fù)債表日)公允價值變動：
第一期期末的公允價值變動(該期末公允價值-初始入賬成本)
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或相反)
貸：公允價值變動損益(或相反)(影響當(dāng)期損益)
第二期期末及以后各期的公允價值變動(該期期末公允價值-上期期末公允價值)
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或相反)
貸：公允價值變動損益(或相反)
3.處置(終止確認(rèn))
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或借方)
投資收益(或借方)
同時：
公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益：
借：公允價值變動損益(或貸方)
貸：投資收益(或借方)
(三)具體核算(債券投資)
債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算與股票投資的區(qū)別主要有兩點，一是，購買的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，計入“應(yīng)收利息”科目核算，二是，持有期間新確認(rèn)的利息，記入“應(yīng)收利息”科目的借方，貸方登記“投資收益”科目。
其他的核算與股票一致。
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