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2017年初級會計職稱《初級會計實務》答疑
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問題:現(xiàn)金的溢余那里的分錄不太懂?對其他應付款這里有點模糊,能舉個類似的例題我參考一下嗎?
【答】1.盤點現(xiàn)金溢余
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財產(chǎn)損溢
這步分錄說明清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余,所以在賬上增加了庫存現(xiàn)金,對方科目計入待處理財產(chǎn)損溢
2.報經(jīng)批準后
借:待處理財產(chǎn)損益
貸:其他應付款
營業(yè)外收入
這步分錄是將溢余的資金按照批準后的處理計入相應的賬戶,其中計入“其他應付款”的部分是應該支付給別人或單位而未支付的部分,計入“營業(yè)外收入”的部分是無法查明原因的部分,所以作為企業(yè)的以下偶然的利得來處理
3.比如,企業(yè)本來要支付了租金2000,且賬務上已經(jīng)做了
借:管理費用 2000
貸:庫存現(xiàn)金 2000
但是由于種種原因,導致現(xiàn)金沒有支付出去,到了月末清查的時候,發(fā)現(xiàn)實際的現(xiàn)金比賬上的多,所以就要查明原因,發(fā)現(xiàn)應該支付的租金還沒支付出去
所以經(jīng)批準,要計入“其他應付款”,表示企業(yè)要支付但尚未支付的款項
借:待處理財產(chǎn)損益 2000
貸:其他應付款 2000
問題:什么時候會影響應收賬款余額不影響應收賬款賬面價值?什么時候影響應收賬款賬面價值不影響賬面余額呢?還有什么時候又影響應收賬款賬面價值又影響應收賬款賬面余額呢?
【答】應收賬款的賬面價值=應收賬款的賬面余額-壞賬準備
1.計提壞賬準備時,
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準備
壞賬準備增加,影響賬面價值,但不影響賬面余額;
2.沖回多計提的壞賬準備,
借:壞賬準備
貸:資產(chǎn)減值損失
壞賬準備減少,影響賬面價值,但不影響賬面余額;
3.實際發(fā)生壞賬,
借:壞賬準備
貸:應收賬款
應收賬款余額減少,壞賬準備減少,并且減少的金額相同,賬面價值不變;(結(jié)合公式)
4.發(fā)生壞賬又收回,
借:應收賬款
貸:壞賬準備
借:銀行存款
貸:應收賬款
第一筆分錄應收賬款余額增加,壞賬準備增加,增加的金額相同,不影響賬面價值;第二筆分錄收回應收賬款,應收賬款余額減少,但兩筆分錄一借一貸,導致應收賬款余額不變。
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