- 相關(guān)推薦
關(guān)于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的思考
行政事業(yè)單位是進行社會管理和提供公共服務(wù)的重要組織，隨著全面深化改革的不斷推進和人們對行政事業(yè)單位關(guān)注度的不斷提升，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度也提出了新的更高要求。近年來，從中央到地方依法查處和曝光了一批批違反中央八項規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)的貪污受賄、侵占挪用等違紀(jì)違法案件，一次次告誡人們，必須從堅持全面從嚴(yán)的高度不斷加強和持續(xù)完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部管理的重要方法和手段，值得高度重視、深入研究和積極實踐探索。
一、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題
（一）會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范
會計基礎(chǔ)工作是行政事業(yè)單位財務(wù)管理和單位管理的重要組成部分。由于許多行政事業(yè)單位的財務(wù)和會計人員來自“半路出家”的辦公室人員或其他業(yè)務(wù)人員，因而對其所處的崗位性質(zhì)、地位和職責(zé)不太清楚，對會計科目不合理、記賬憑證不規(guī)范、賬目不夠細(xì)致清晰等基礎(chǔ)性問題把關(guān)不嚴(yán)，使得一些行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作還不同程度地存在原始憑證要素不全、會計憑證填寫不規(guī)范、崗位職責(zé)劃分不清、物資采購管理不嚴(yán)等問題。
（二）預(yù)算管理體系不健全
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制必須建立在完善的預(yù)算編制體系基礎(chǔ)之上，使得預(yù)算編制人員能夠根據(jù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)來完善預(yù)算編制程序，從而實現(xiàn)制度化的有效監(jiān)督和管理。由于當(dāng)前我國關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)還不夠完善，一些行政事業(yè)單位為了追求短期利益而不注重對預(yù)算管理體系的編制和完善，對預(yù)算編制中資金、項目、時間、指標(biāo)等缺乏合理性和科學(xué)性論證，從而使得行政事業(yè)單位缺少了預(yù)算編制這一強有力的約束和監(jiān)督手段。
（三）財務(wù)管理人員素質(zhì)不高
管理人員和會計經(jīng)辦人員，是行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制和提升會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素�！稌嫹ā穼氖聲嫻ぷ鞯娜藛T資格和條件進行了明確規(guī)定，一般要求不但要有會計從業(yè)資格證書，擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的還要具備一定年限的會計從業(yè)經(jīng)驗和會計師以上的技術(shù)職務(wù)資格。然而，在現(xiàn)實生活中，由于行政事業(yè)單位從事財務(wù)和會計工作的人員大多不是會計專業(yè)科班出身，有的甚至只是由不具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識的辦公室人員兼任，從而使得行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)參差不齊，會計和財務(wù)專業(yè)素質(zhì)不高的大有人在，不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升。
（四）內(nèi)控意識和基礎(chǔ)工作不足
由于內(nèi)部控制不是萬能的，其自身也存在一些局限性，可能會因為決策失誤、合伙同謀等造成內(nèi)部控制實效，加之內(nèi)部控制制度在我國建立的時間較短，使得一些行政事業(yè)單位從決策層、管理層到普通員工對內(nèi)部控制的作用認(rèn)識不足，有的甚至存在“內(nèi)部控制沒必要”、“內(nèi)控越嚴(yán)越好”、“內(nèi)部控制就是懲罰”等認(rèn)識誤區(qū)，因而對內(nèi)部控制重視不夠。
（五）資產(chǎn)管理混亂
由于行政事業(yè)單位是具有公共性和外部性的組織，加之有國家權(quán)力作為支撐，長期受到計劃經(jīng)濟思維的影響，使得許多行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面比較混亂。一方面，由于單位財產(chǎn)姓“公”，產(chǎn)權(quán)不夠明確，使得一些行政事業(yè)單位的財產(chǎn)管理責(zé)任落實不到位，造成行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的“真空”現(xiàn)象。另一方面，許多行政事業(yè)單位很長一段時間內(nèi)沒能真正按照相關(guān)規(guī)定建立起單位財產(chǎn)定期盤點和清查登記制度，使得資產(chǎn)臺賬信息與實際不相符合。
二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策思考
（一）增強內(nèi)控意識，夯實會計基礎(chǔ)工作
應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體實際，進一步加強對內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)和研究，切實增強行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層和財會人員的內(nèi)部控制意識。同時，要積極借鑒企業(yè)等單位的重要研究成果和實踐經(jīng)驗，加深對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)理論知識和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，加深行政事業(yè)單位管理者、會計人員和干部職工對內(nèi)部控制的高度重視、大力支持和積極監(jiān)督，以便充分發(fā)揮內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用和功能，不斷夯實會計基礎(chǔ)工作。
（二）完善預(yù)算管理，健全內(nèi)控制度
加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是關(guān)鍵。因此，必須結(jié)合行政事業(yè)單位具體實際，完善單位預(yù)算編制體系，充分發(fā)揮預(yù)算編制對單位內(nèi)部控制的重要約束功能。主要包括預(yù)算編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核等。強化預(yù)算控制在內(nèi)部控制中的功能作用。要進一步擴大行政事業(yè)單位財務(wù)收支計劃編制的范圍，將各單位的全部財務(wù)收支事項均納入預(yù)算， 并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機制。
（三）構(gòu)建良好環(huán)境，提高人員素質(zhì)
一是要加強對管理人員、會計人員的教育和監(jiān)督，改變管理和會計人員的從屬地位，對堅持正義、敢于檢舉揭發(fā)會計信息造假行為的管理和會計人員進行獎勵和保護；二是要加強對管理人員、會計人員的宣傳教育力度，讓他們結(jié)合自己的崗位工作實際，深入了解和把握內(nèi)部控制的重要性以及與自己相關(guān)的控制制度、自己所應(yīng)扮演的角色等；三是要通過行政事業(yè)單位自行組織或者委托專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)，加強對會計人員進行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)和不定期考核，注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核評估效果，提高會計人員的業(yè)務(wù)能力和水平，降低會計人員出錯的概念和會計信息造假的可能。
《關(guān)于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的思考》全文內(nèi)容當(dāng)前網(wǎng)頁未完全顯示，剩余內(nèi)容請訪問下一頁查看。
（四）強化外部監(jiān)督，增強內(nèi)部審核 應(yīng)根據(jù)會計法、會計制度、會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，立足本單位的會計工作實際，認(rèn)真落實會計財務(wù)政策和財務(wù)處理程序，不斷制定和出臺內(nèi)部稽核制度、崗位責(zé)任制等相關(guān)的財務(wù)會計制度，使得行政事業(yè)單位的會計處理能夠與業(yè)務(wù)進行相互聯(lián)系、相互制約和相互監(jiān)督，從而保證和提升會計信息的準(zhǔn)確性和完整性。同時，加強對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計和審核，加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督和控制機制，對行政事業(yè)單位的財務(wù)信息、資金流向等進行嚴(yán)格審核把關(guān)，確保財務(wù)報表、風(fēng)險評估和內(nèi)部審計的有效性和合法性，不斷提高行政事業(yè)單位會計信息的質(zhì)量。
（五）加大內(nèi)控力度，加強信息披露
會計信息是行政事業(yè)單位進行科學(xué)決策的重要參考依據(jù)，它對決策過程和決策后果都具有重要而深刻的影響。行政事業(yè)單位的會計信息系統(tǒng)能夠為行政事業(yè)單位提供業(yè)務(wù)信息、運行信息、成本信息、庫存信息等。暢通、有效、良好的信息溝通，有利于行政事業(yè)單位的管理層對組織的發(fā)展和組織目標(biāo)的實現(xiàn)進行切實有效的監(jiān)督和管理。在行政事業(yè)單位的執(zhí)行過程中，可以根據(jù)組織內(nèi)外環(huán)境和自身的具體實際，選擇符合實際和需要的信息溝通方式和渠道，增加單位內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性和合理性。要加強行政事業(yè)單位信息披露與溝通，在信息溝通過程中，要注重實事求是，對罔顧事實、惡意弄虛作假的行為要及時制止和嚴(yán)厲懲處，形成良好的信息溝通機制。同時，要加強對信息溝通的管理和維護，不斷提高會計信息的準(zhǔn)確性、真實性、完整性、有效性、及時性，以便行政事業(yè)單位的決策層和管理層能夠及時了解和把握本單位的運行狀況、發(fā)展動向等，從而為行政事業(yè)單位科學(xué)決策提供重要依據(jù)。
三、結(jié)束語
內(nèi)部控制是實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要財務(wù)經(jīng)濟手段，也是適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實需要，更是科學(xué)有效地解決行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題的重要舉措。因此，在全面從嚴(yán)治黨和強力反腐倡廉的新形勢下，行政事業(yè)單位應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想觀念，不斷增強內(nèi)部控制意識，立足本單位實際存在的問題，在人員、制度、監(jiān)督、信息等方面采取積極措施，不斷加強和完善本單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，為行政事業(yè)單位中心任務(wù)的有序開展和價值目標(biāo)的早日實現(xiàn)提供堅強有力的財會保障。
關(guān)于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的思考 [篇2]
健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度，是加強財務(wù)管理的重要措施。筆者在最近參與的財務(wù)集中檢查中發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問題，這些問題的存在, 既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果, 同時也影響了財政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的實施。為此，本文試圖通過對相關(guān)問題進行梳理，提出加強健全內(nèi)控防范機制的建議，為進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問題
（一）內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識淡薄。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。有的單位一把手缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，認(rèn)為內(nèi)部會計控制制度是會計人員的事，出了事則以自己不懂會計業(yè)務(wù)為由，將一切責(zé)任推給會計承擔(dān)。因此很多單位的內(nèi)控制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄。
（二）會計核算不規(guī)范, 資產(chǎn)家底不清。有效的內(nèi)部控制需要有健全的會計記錄系統(tǒng)。但通過檢查發(fā)現(xiàn)不少單位的會計核算不規(guī)范，主要表現(xiàn)在:一是原始憑證管理不規(guī)范。有些單位對原始憑證審核粗糙,如有的票據(jù)記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與實際經(jīng)濟活動事項不符、內(nèi)容不合常規(guī)；一些貨物銷售企業(yè)在沒有正式發(fā)票的情況下，借用其他單位發(fā)票，導(dǎo)致開票單位與領(lǐng)購單位名稱不一致；一些單位使用往來結(jié)算收據(jù)、自制收據(jù)和單位內(nèi)部收據(jù)作為依據(jù)報銷等。二是賬務(wù)核算處理不規(guī)范。如有的單位在年終結(jié)賬時, 不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目, 而是將收入和支出相對轉(zhuǎn), 使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況；還有的單位, 兩套會計核算制度同時運行, 支出核算混亂。三是固定資產(chǎn)管理混亂, 存在賬外資產(chǎn)。有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實際上資產(chǎn)已不存在, 而有些實際使用的資產(chǎn)卻未作價入賬, 形成賬外資產(chǎn)；另外還存在不同單位之間的資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移,未辦理相應(yīng)手續(xù)等現(xiàn)象。
（三）內(nèi)部審計和監(jiān)督機制不健全，未建立配套的追究問責(zé)制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。由于對內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識欠缺，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度尚未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè)，造成國有資產(chǎn)的大量流失。當(dāng)內(nèi)部會計制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟損失時，多數(shù)只限于追究直接領(lǐng)導(dǎo)和主要責(zé)任人的責(zé)任，對相關(guān)人員影響不大，沒有明確的追究問責(zé)制、無章可依。因此，財會人員對內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識總達(dá)不到一個高度、沒有休戚相關(guān)的意識、沒有急迫感。
二、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的難點
（一）管理理念不到位，缺乏責(zé)任感。目前，部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序；有的單位本身不重視會計工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對內(nèi)控認(rèn)識不透；有的單位負(fù)責(zé)人不支持會計工作，使內(nèi)部會計控制制度的作用得不到有效發(fā)揮。
（二）現(xiàn)行授權(quán)機制容易造成內(nèi)控制度失效。在內(nèi)部會計控制制度的設(shè)置上，會計監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會計控制監(jiān)督“名存實亡”。
（三）相關(guān)政策不到位，會計監(jiān)督乏力。近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度雖然做出了規(guī)定，但尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。
三、加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的建議
（一）增強內(nèi)控意識，強化單位負(fù)責(zé)人責(zé)任意識。內(nèi)部控制制度制定以后，單位負(fù)責(zé)人要真正確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，并要通過宣傳和動員，要求所有的工作人員對于內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范和條例進行學(xué)習(xí)，同時將每一項規(guī)定具體落實到相應(yīng)的工作部門，以提高工作人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。在內(nèi)部控制中要明確每一名工作人員的具體責(zé)任，通過將責(zé)任落實到個人，實現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。通過提高工作人員的內(nèi)部控制意識，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
（二）加強會計人員、內(nèi)審人員的培訓(xùn)，夯實會計基礎(chǔ)工作。行政事業(yè)單位的會計人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。內(nèi)部審計人員實行持證上崗，由審計機關(guān)負(fù)責(zé)對全市內(nèi)審人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對于經(jīng)培訓(xùn)后資質(zhì)仍然達(dá)不到要求的財務(wù)、內(nèi)審人員，相關(guān)部門要及時調(diào)整。鼓勵審計機關(guān)采取“以審代訓(xùn)”、聯(lián)合審計等多種形式，促進提高內(nèi)部審計人員能力，更好地整合部門審計資源，提高審計監(jiān)督整體效益。
（三）加強內(nèi)部審計和監(jiān)督機制，完善單位內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財務(wù)部門和其他管理部門以外單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強的獨立性，切實開展內(nèi)部審計工作，使之不再流于形式。充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促進”的作用。由于內(nèi)部審計對本單位財務(wù)控制情況比較了解，因此可以準(zhǔn)確把握內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，幫助有關(guān)部門逐步加強和完善內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制起到應(yīng)有的作用。
（四）建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強化責(zé)任追究制。《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》第七條第二款規(guī)定“內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力�！睂σ恍﹩挝活I(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計人員，或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價、獎懲結(jié)合，才能激勵和鞭策推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及干部職工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。
總之，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度，對于規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，強化管理，控制風(fēng)險，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為等具有重要作用。因此，必須高度重視單位內(nèi)部會計控制建設(shè)問題，強化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除隱患，遏制和打擊經(jīng)濟犯罪行為。
【事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的思考】相關(guān)文章：
關(guān)于加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的幾點思考11-23
關(guān)于郵政速遞物流內(nèi)控制度建設(shè)的思考11-23
加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性11-23
完善內(nèi)控制度建設(shè)11-23
企業(yè)制度建設(shè)的思考11-23
對稅務(wù)公務(wù)制度建設(shè)的思考11-23
有關(guān)企業(yè)制度建設(shè)的思考11-26