公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度

1 建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的目標(biāo)及原則

1.1 建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的目標(biāo)

通常情況下，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，是保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要手段，確保企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的清楚、安全，及時(shí)準(zhǔn)確客觀地提供會計(jì)信息，在會計(jì)行為符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益最大化。

1.2 建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的原則

①合法性原則，即內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)制度的要求來執(zhí)行。②有效性原則，即根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)來設(shè)計(jì)完善內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，只有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，具體分析具體問題，才能使內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理要求，并有效發(fā)揮作用。③規(guī)范性原則，即內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地對本企業(yè)的各項(xiàng)會計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，確保會計(jì)工作有序進(jìn)行。④科學(xué)性原則。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度必須科學(xué)合理，操作和執(zhí)行上保證效率，便于控制和檢查。

2 建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的途徑

2.1 有形財(cái)產(chǎn)的保護(hù)制度

（1）規(guī)范有形財(cái)產(chǎn)的管理。企業(yè)要嚴(yán)格加強(qiáng)對有形財(cái)產(chǎn)的倉庫管理、規(guī)范發(fā)放領(lǐng)用手續(xù)，以及使用中的保管，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員經(jīng)過規(guī)章制度的程序?qū)徍瞬趴山佑|、處置相關(guān)財(cái)產(chǎn)。

（2）定期盤點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對有形財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，進(jìn)行賬物核對，對發(fā)現(xiàn)出入的問題，及時(shí)查明原因，及時(shí)處理。同時(shí)規(guī)定擔(dān)任保管職務(wù)或擔(dān)任記錄職務(wù)的人員不得單獨(dú)從事定期盤點(diǎn)和賬物核對工作。

（3）賬簿保護(hù)。有形財(cái)產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)記錄要加強(qiáng)保管。明確授權(quán)可以接觸這些會計(jì)記錄的人員，以保證保管、審批和記錄的人員分離；會計(jì)記錄應(yīng)妥善保管，以防止記錄被盜或被毀；有關(guān)賬簿記錄應(yīng)留有備份，在遭受意外毀損時(shí)保證重新恢復(fù)。

2.2 企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理制度

（1）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。為降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對投資、擔(dān)保、借貸、資金調(diào)撥，大型固定資產(chǎn)購置、大額合同簽訂、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，通過財(cái)務(wù)總監(jiān)與經(jīng)理聯(lián)簽和報(bào)告制度進(jìn)行監(jiān)控，保證企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)和財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)與監(jiān)督工作的有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)經(jīng)營全過程，以企業(yè)資產(chǎn)管理為軸心，將監(jiān)控職能貫穿于企業(yè)日常財(cái)務(wù)經(jīng)營收支之中，保證了財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的經(jīng)常性、及時(shí)性、全面性和有效性。

（2）固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)管理一直是企業(yè)管理中極其重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，這不僅是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)是企業(yè)資源的重要組成部分，占用企業(yè)資產(chǎn)相當(dāng)大的比重，更是因?yàn)殡S著企業(yè)的發(fā)展，如何處理好固定資產(chǎn)問題關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，影響著企業(yè)發(fā)展的決策。合理界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算管理范圍，從會計(jì)基礎(chǔ)工作、設(shè)備管理規(guī)程抓起，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計(jì)控制制度，加大財(cái)務(wù)控制力度。對固定資產(chǎn)計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、修理、處置、報(bào)廢直至退出企業(yè)全過程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作上的規(guī)范化、秩序化與高效率，堵住財(cái)務(wù)管理上的漏洞，維護(hù)資產(chǎn)實(shí)物的安全完整及賬務(wù)的及時(shí)準(zhǔn)確，規(guī)范管理流程。企業(yè)要進(jìn)行合理有效的固定資產(chǎn)報(bào)廢、折舊計(jì)提，要在固定資產(chǎn)使用部門、實(shí)物管理部門和財(cái)務(wù)管理部門之間建立明確的職責(zé)，規(guī)范固定資產(chǎn)管理的流程和制度，對固定資產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，并以此建立起“權(quán)、責(zé)、利”對等的考核體系，從而做好固定資產(chǎn)管理工作。

（3）應(yīng)收賬款的管理。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營者為使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為效率加大，賦予了營銷人員更多的權(quán)利，產(chǎn)品的銷售和貨款的回收直接由營銷人員負(fù)責(zé)，若財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不到位，很容易造成不應(yīng)有的損失。作為企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的60%以上是應(yīng)收賬款。因此，針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理上可能存在的種種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已是刻不容緩。

應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)的工程，在公司內(nèi)部需要各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個(gè)應(yīng)收賬款管理的組織體系。建議將財(cái)務(wù)部作為應(yīng)收賬款的主管部門，負(fù)責(zé)各分公司應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核，對不能收回的應(yīng)收賬款提出審核處理意見。各分公司是應(yīng)收賬款的責(zé)任單位，負(fù)責(zé)本單位應(yīng)收賬款的直接管理。其中分公司副總負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款直接責(zé)任部門和責(zé)任人的考核，分公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本分公司應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理并向總部財(cái)務(wù)部報(bào)送應(yīng)收賬款的詳細(xì)資料。發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，對此負(fù)責(zé)的銷售人員根據(jù)銷售合同的要求在發(fā)票的記賬聯(lián)上（此類情況為開出發(fā)票的金額為簽單金額）或應(yīng)收賬款管理簿上（此類情況為開出發(fā)票金額為到現(xiàn)金額）簽字，并負(fù)責(zé)該賬款的催收。

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這種應(yīng)收賬款管理體系，將賒銷的決定權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)和核銷權(quán)徹底地分開，使每個(gè)環(huán)節(jié)都處于其他相關(guān)部門的監(jiān)控之下，最大限度地減少了個(gè)別人員或部門徇私舞弊及減少壞賬的可能性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，進(jìn)行定期對賬，并對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度定期進(jìn)行評估分類等。

2.3 財(cái)會人員管理制度建設(shè)

（1）提高財(cái)會人員的整體素質(zhì)。新《會計(jì)法》進(jìn)一步明確對財(cái)會人員的管理，財(cái)會人員的素質(zhì)和工作狀況直接影響著會計(jì)工作和會計(jì)資料的質(zhì)量。所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求，堅(jiān)持財(cái)會人員持“會計(jì)證”上崗的制度，加強(qiáng)財(cái)會人員執(zhí)行會計(jì)法規(guī)及各項(xiàng)規(guī)章制度，并設(shè)立會計(jì)崗位責(zé)任制。

（2）加強(qiáng)職業(yè)道德教育。財(cái)會人員要認(rèn)真履行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督職責(zé)。一是要認(rèn)真掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，以便準(zhǔn)確判斷各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合規(guī)，不斷提高監(jiān)督水平；二是要轉(zhuǎn)變內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督觀念，改進(jìn)工作方法，把內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督寓于服務(wù)之中；三是財(cái)會人員要正確處理好會計(jì)與業(yè)務(wù)的關(guān)系，財(cái)會人員除對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對違法的收支不予受理，對賬簿記錄與實(shí)物現(xiàn)狀不符等事項(xiàng)按規(guī)章制度處理外，還應(yīng)積極變事后制止和糾正為事前、事中、事后的全過程控制。在具體操作上，應(yīng)建立以誠信檔案制度為基礎(chǔ)形式的社會評價(jià)機(jī)制，達(dá)到會計(jì)人員在主觀上嚴(yán)格律己，主動(dòng)杜絕違規(guī)現(xiàn)象的目的。

隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切要求強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，這是提高企業(yè)效益的有效方法，同時(shí)也是解決會計(jì)信息失真，確保資產(chǎn)安全的有力保證。由此可見，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是我國監(jiān)督體系中的重中之重。所以企業(yè)要認(rèn)真貫徹這一系列法律法規(guī)，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作，深刻領(lǐng)會內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的重大作用，要針對如何強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督這一問題進(jìn)行企業(yè)改革，下大力氣真抓、實(shí)抓。并且按照強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的具體原則建立一整套行之有效的企業(yè)制度體系，使其真正起到強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的作用。

公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度 [篇2]

1.總  則

1.1.為了加強(qiáng)內(nèi)蒙古霍林河露天煤業(yè)股份有限公司（以下簡稱公司）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，規(guī)范審計(jì)工作行為，建立科學(xué)化、制度化、行之有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《中小企業(yè)板公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》及公司章程制定本制度。

1.2.公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理制度的目的是通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)公司合法經(jīng)營和廉政建設(shè)，依法保障股東權(quán)益，評審內(nèi)控制度，達(dá)到規(guī)范公司管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司各項(xiàng)經(jīng)營管理工作健康發(fā)展。

1.3.本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動(dòng)。

1.4.本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：

1.4.1遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；

1.4.2提高公司經(jīng)營的效率和效果；

1.4.3保障公司資產(chǎn)的安全；

1.4.4確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。

1.5.本制度適用于公司及所屬全資子公司、控股子公司。

2.審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

2.1.公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立、客觀的履行監(jiān)督和評價(jià)職能，通過對公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施等情況的檢查監(jiān)督，系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價(jià)公司經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)公司強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門對公司董事會董事會審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，直接向董事會董事會審計(jì)委員會報(bào)告工作。

2.2.公司應(yīng)依據(jù)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及有關(guān)規(guī)定，配備專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，且專職審計(jì)人員應(yīng)不少于三人。

2.3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公。

2.4.基層單位和控股子公司可以根據(jù)本單位實(shí)際情況設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)＜媛毜膬?nèi)部審計(jì)人員，業(yè)務(wù)上受公司內(nèi)部審計(jì)部門的指導(dǎo)并報(bào)告工作。在審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)，可根據(jù)審計(jì)監(jiān)督工作的性質(zhì)，配備副主任級、主任級、副經(jīng)理級、經(jīng)理級審計(jì)人員，公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模，配備總審計(jì)師。

2.5.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下從業(yè)能力：

2.5.1.具備會計(jì)、審計(jì)以及與公司生產(chǎn)和經(jīng)營管理相關(guān)的專業(yè)知       識；能熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；

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2.5.2.熟悉與公司生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動(dòng)相關(guān)的國家法律、法規(guī)和政策，熟悉公司內(nèi)部控制制度和程序；

2.5.3.具有較強(qiáng)的組織、溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計(jì)算機(jī)操作、語言和文字表達(dá)能力。

2.6.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，不得從事與審計(jì)監(jiān)督職責(zé)相沖突的活動(dòng)，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，必須做到獨(dú)立、客觀、正直和保密。

2.7.公司及所屬單位應(yīng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，公司應(yīng)予以保證。

2.8.公司應(yīng)采取多種形式，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，保持和提高專業(yè)勝任能力。

2.9.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人（審計(jì)部經(jīng)理）必須專職，由董事會審計(jì)委員會提名，董事會任免。公司應(yīng)當(dāng)披露內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。

2.10.公司各級內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取靈活的審計(jì)方式，按照直接審計(jì)與間接審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，報(bào)送、就地、委托或授權(quán)審計(jì)相結(jié)合，聯(lián)合審計(jì)與分級審計(jì)相結(jié)合的辦法，認(rèn)真履行審計(jì)工作職責(zé)，及時(shí)披露公司經(jīng)營、管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍及職責(zé)

3.1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍

3.1.1.從業(yè)務(wù)角度，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告  和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購和付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等,內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，對上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。

3.1.2.從管理角度，所有涉及公司控制及管理的部門，并根據(jù)實(shí)際情況，對與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評價(jià)。

3.2.公司內(nèi)部審計(jì)部門履行以下主要職責(zé)：

3.2.1.制定和完善公司內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制年度內(nèi)部審計(jì)工作 計(jì)劃；

3.2.2.指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查公司所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作；

3.2.3.總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、交流審計(jì)工作信息、組織審計(jì)理論研討、 研究、開展審計(jì)工作競賽等；

3.2.4.對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估；

3.2.5.對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等；

3.2.6.對公司經(jīng)理層研究確定的各項(xiàng)方針、政策及管理行為進(jìn)行監(jiān)督；

3.2.7.協(xié)助公司建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

3.2.8.對所屬單位的主要行政領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

3.2.9.對公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等項(xiàng)目進(jìn)行過程審計(jì)監(jiān)督；重點(diǎn)是審查工程立項(xiàng)、開工前招投標(biāo)，計(jì)劃外工程、超預(yù)算項(xiàng)目等；

3.2.10.對發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的所屬單位進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作； 

3.2.11.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.11.1對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

3.2.11.2是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

3.2.11.3是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；

3.2.11.4涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況；

3.2.11.5涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見（如適用）。

3.2.12.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.12.1購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

3.2.12.2是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

3.2.12.3購入資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期一致；

3.2.12.4購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)。

3.2.13.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.13.1對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

3.2.13.2擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

3.2.13.3被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；

3.2.13.4獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

3.2.13.5是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。

3.2.14.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.14.1是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；

3.2.14.2關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

3.2.14.3獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

3.2.14.4關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

3.2.14.5交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)；

3.2.14.6交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

3.2.14.7關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占公司利益。

3.2.15.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)至少每季度對募集資金的存放與使用情 況進(jìn)行一次審計(jì)，并對募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計(jì)募集資金使用情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.15.1募集資金是否存放于董事會決定的專項(xiàng)賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；

3.2.15.2是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；

3.2.15.3是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；

3.2.15.4發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。

3.2.16.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報(bào)對外披露前，對業(yè)績快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)業(yè)績快報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.16.1是否遵守《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；

3.2.16.2會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；

3.2.16.3是否存在重大異常事項(xiàng)；

3.2.16.4是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；

3.2.16.4與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.17.內(nèi)部審計(jì)部門在審查和評價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.17.1公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度；

3.2.17.2是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

3.2.17.3是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；

3.2.17.4是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；

3.2.17.5公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；

3.2.17.6信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。

3.2.18.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料嚴(yán)重不實(shí)或經(jīng)營行為存在違法違紀(jì)情況，提出限期自行糾正或處理建議； 

3.2.19.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向董事會審計(jì)委員會提交一次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向董事會審計(jì)委員會提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告；

3.2.20.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍�評價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向董事會審計(jì)委員會提交一次內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告；評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價(jià)內(nèi)部控制制度的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。

3.2.21.至少每季度向董事會審計(jì)委員會報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對在審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會審計(jì)委員會報(bào)告。

3.2.22.法律、法規(guī)規(guī)定和公司董事會、董事會審計(jì)委員會要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。

4.審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限

4.1.有權(quán)參加公司有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等方面的重要會議。 

4.2.有權(quán)要求被審計(jì)單位報(bào)送與經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制有關(guān)的記錄、文件、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料。

4.3.有權(quán)利用公司和被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、供應(yīng)、銷售及其他計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)獲取與生產(chǎn)、經(jīng)營、內(nèi)部控制管理活動(dòng)相關(guān)的信息資料。

4.4.對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并要求其提供證明材料，審計(jì)事項(xiàng)所在單位及其員工不得拒絕；需要到審計(jì)事項(xiàng)所在單位以外調(diào)查取證(包括索取函證)時(shí)，審計(jì)事項(xiàng)所在單位應(yīng)予以配合。

4.5.對正在實(shí)施的可能對單位造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和惡劣影響的行為，可做出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向公司董事會審計(jì)委員會、董事會報(bào)告。

4.6.經(jīng)公司董事會授權(quán)，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料予以暫時(shí)封存。

4.7.提出改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議，并督促落實(shí)。

4.8.公司董事會或主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi),應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行使必要的處理、處罰權(quán)。

4.9.經(jīng)公司董事會同意，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以委托社會中介機(jī)構(gòu)對本單位有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

4.10.各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門工作。

5.審計(jì)程序及質(zhì)量控制

5.1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)當(dāng)充分進(jìn)行審前調(diào)查，制定項(xiàng)目審計(jì)方案和具體審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。

5.2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。如遇特殊情況，可在審計(jì)開始時(shí)，送交審計(jì)通知書；經(jīng)公司董事會或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以實(shí)施突擊審計(jì)。

5.3.內(nèi)部審計(jì)人員通過審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，現(xiàn)場觀察，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查(包括訪談、問卷、索取函證)等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)對其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

5.4.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的要素包括：

5.4.1.被審計(jì)單位名稱，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱；

5.4.2.審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)；

5.4.3.會計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會計(jì)期間或者截止日期；

5.4.4.審計(jì)人員及編制日期，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期；

5.4.5.審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；

5.4.6.復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見及實(shí)施復(fù)核的日期；

5.4.7.索引號及頁次，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次；

5.4.8.附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。

5.5.審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的；審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的；以及審計(jì)查出的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。

5.6.審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向派出審計(jì)組的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告。

5.7. 審計(jì)組組長應(yīng)在審計(jì)報(bào)告上署名簽字，并對其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)；對審計(jì)工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

5.8.出具審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)在交換審計(jì)意見之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；如果被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告中揭示的重要事項(xiàng)有異議且經(jīng)過溝通仍不能達(dá)成共識的，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如實(shí)將雙方意見一并報(bào)公司董事會予以處理。

5.9.審計(jì)報(bào)告經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核后，上報(bào)公司董事會審定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照審定意見，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定。被審計(jì)單位自收到審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定15日內(nèi)，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做出書面答復(fù)，通報(bào)其接受審計(jì)建議，進(jìn)行整改和處理的方案。

5.10.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)的整改情況進(jìn)行跟蹤了解。如果對被審計(jì)單位的整改方案和措施有異議，應(yīng)及時(shí)反饋給被審計(jì)單位，必要時(shí)可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

5.11.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣、數(shù)額較大的重大違紀(jì)違規(guī)問題，在公司系統(tǒng)進(jìn)行通報(bào)，并與有關(guān)獎(jiǎng)懲責(zé)任制度掛鉤。 

5.12.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。

6.回避及審計(jì)報(bào)告制度

6.1.內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

6.2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具書面審計(jì)報(bào)告，根據(jù)實(shí)際需要，對過程審計(jì)及審計(jì)期中，審計(jì)人員可以出具期中書面報(bào)告及口頭報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制。

6.3.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

6.4.內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)公司董事會對審計(jì)報(bào)告的批復(fù)結(jié)果，依據(jù)相關(guān)規(guī)定下發(fā)各種審計(jì)處理處罰意見，審計(jì)報(bào)告及各種處理處罰意見具有同等的執(zhí)行效力。

6.5.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要情況，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的意見和建議以及經(jīng)驗(yàn)信息可隨時(shí)報(bào)送，但內(nèi)部審計(jì)部門的各項(xiàng)監(jiān)督結(jié)果，未經(jīng)董事會批準(zhǔn)，不得對外披露。

7.檔案管理

7.1.建立審計(jì)檔案，內(nèi)審部門辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)所形成的文字資料，應(yīng)指定專人管理，其立卷、歸檔及保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行隨意銷毀。

8.監(jiān)督管理與罰則

8.1.監(jiān)督管理

8.1.1.公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)部門的激勵(lì)與約束機(jī)制,對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，以評價(jià)其工作績效。

8.1.2.如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在重大問題，或違反本制度規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照員工獎(jiǎng)懲制度等相關(guān)規(guī)定，追究責(zé)任，處理相關(guān)責(zé)任人。

8.2.罰則

8.2.1.對違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司各項(xiàng)內(nèi)控制度的單位，內(nèi)部審計(jì)部門視其情節(jié)可按下列規(guī)定處理：

8.2.1.1在公司內(nèi)部給予批評或通報(bào)；

8.2.1.2責(zé)令糾正違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)；

8.2.1.3責(zé)令退還或者沒收非法所得；

8.2.1.4有權(quán)收繳應(yīng)上交的收入；

8.2.1.5追還被侵占、挪用的資產(chǎn)；

8.2.1.6責(zé)令調(diào)整有關(guān)帳目；

8.2.1.7按照公司有關(guān)獎(jiǎng)懲規(guī)定進(jìn)行行政、經(jīng)濟(jì)處罰等。

8.2.2對于存在重大違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和內(nèi)部控制程序嚴(yán)重缺陷問題的，內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)審計(jì)沒能發(fā)現(xiàn)的，除按規(guī)定追究該單位主要負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。 

8.2.3對于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問題，應(yīng)及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向公司董事會報(bào)告相關(guān)情況。 

8.2.4被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)依照公司員工獎(jiǎng)懲制度及國家有關(guān)規(guī)定給予相關(guān)人員紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。 

9.附　則

9.1.本制度自通過之日起執(zhí)行，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬公司董事會。

9.2.本制度未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。

9.3.本制度如與國家頒布的法律、法規(guī)或合法程序修改后的公司章程相抵觸時(shí)，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報(bào)董事會審議通過。

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