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施工會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)年度總結(jié)
2011 年，在結(jié)束大三第一學(xué)期的學(xué)習(xí)后，為了更好檢驗(yàn)自己的學(xué)習(xí)成果， 提升自己的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理能力，進(jìn)一步完善職業(yè)生涯規(guī)劃，自 11 年三月起在 學(xué)校老師的精心安排下進(jìn)入 XXXXXXXXX 有限公司實(shí)習(xí)。以施工企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí) 為根基，主要負(fù)責(zé)工程成本費(fèi)用核算和庫(kù)存材料收發(fā)、使用、結(jié)存、盤點(diǎn)。 本著務(wù)實(shí)實(shí)際的原則，以工程現(xiàn)金流量為切入點(diǎn)，深入現(xiàn)場(chǎng)分析工程資金運(yùn) 動(dòng)，成本費(fèi)用構(gòu)成，尤其是理順財(cái)務(wù)關(guān)系，并進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)制度，以此基 石協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，與業(yè)主進(jìn)行工程預(yù)、決算協(xié)商，確保工程順利進(jìn)行，為 工程部以及公司領(lǐng)導(dǎo)層提供最為真實(shí)、全面的工程成本核算。 XXXXXXXXXXXX 有限公司成立于 2015 年，是一家有限責(zé)任公司，前身為 XXXXXXXXXXX 有限公司，施工資質(zhì)為二級(jí)，并于今年通過 ISO2001 質(zhì)量管理體 系認(rèn)證，注冊(cè)資本 800 萬(wàn)元，公司常設(shè)機(jī)構(gòu)有總經(jīng)理辦公室、財(cái)務(wù)部、采購(gòu) 部、綜合部、工程部。并根據(jù)工程設(shè)立臨時(shí)工程部，目前在案臨時(shí)工程部有 亞泰集團(tuán)哈爾濱水泥項(xiàng)目部、亞泰集團(tuán)安達(dá)水泥項(xiàng)目部、亞泰集團(tuán)農(nóng)安水泥 項(xiàng)目部以及埃塞俄比亞水泥項(xiàng)目部等，在職職工近 200 人。公司主要進(jìn)行水 泥生產(chǎn)線整條建設(shè)、大型水泥設(shè)備安裝、水泥庫(kù)頂鋼結(jié)構(gòu)制作、非標(biāo)件以及 管道制作安裝、水泥設(shè)備檢修，在建工程目前有亞泰集團(tuán) XXX100 萬(wàn)噸水泥粉 磨系統(tǒng)設(shè)備安裝以及鋼結(jié)構(gòu)制作安裝，亞泰集團(tuán) XX 水泥廠水泥設(shè)備安裝，吉 林亞泰 XXXX 水泥設(shè)備安裝以及鋼結(jié)構(gòu)制作安裝，在今年年初承包 XXXX 集團(tuán) 埃塞俄比亞國(guó)家水泥整線建設(shè)工程。年產(chǎn)值在 2015 年已近億元，今年更是有 望突破 2 億元大關(guān)，公司整體處于高速發(fā)展?fàn)顟B(tài)之中。公司財(cái)務(wù)部下設(shè)兩名 會(huì)計(jì)，一名出納負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)，在各項(xiàng)目部分設(shè)現(xiàn)金管理員具體負(fù)責(zé)工
地財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理是一位從事施工企業(yè)會(huì)計(jì) 20 多年，具有豐富經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)， 我在他的直接指導(dǎo)下開始會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)工作。在 2011 年初，公司引進(jìn)了用友 8 財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化、辦公電算化。公司財(cái)務(wù)部也隨著公司的成 長(zhǎng)二不斷壯大。 我在公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的指導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)各大工程成本核算。這里所指 工程由于行業(yè)局限只限于大型水泥設(shè)備安裝，工期超過半年的建筑安裝 工程即建安類，不涉及土建。公司主營(yíng)鋼結(jié)構(gòu)工程，主要涉及水泥行業(yè)，所 用會(huì)計(jì)屬于典型的施工企業(yè)會(huì)計(jì)，每項(xiàng)工程要精確核算工程成本及費(fèi)用。這 里涉及兩個(gè)問題，
1，如果每個(gè)工程單獨(dú)進(jìn)行工程成本核算，即有自己的單獨(dú) 核算帳戶，就要建立健全的財(cái)務(wù)體系，對(duì)于工期不是很長(zhǎng)的水泥設(shè)備安裝工 程來講是不必要的。
2，每個(gè)項(xiàng)目部都隸屬于總公司，實(shí)行單一核算體系，項(xiàng) 目部成本核算屬于公司成本核算的一部分。這種情況符合我們公司的實(shí)際情 況，公司財(cái)務(wù)部對(duì)各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)情況負(fù)有監(jiān)督、審查的權(quán)利和義務(wù)。由于實(shí) 行單一核算體系，在這種情況下，使用到得會(huì)計(jì)科目就簡(jiǎn)單很多，根據(jù)以往 經(jīng)驗(yàn)，需使用“工程施工”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”這三個(gè)科目就 可以完成絕大部工作。其中“工程施工”使用多欄明細(xì)賬，“其他應(yīng)收款” 采用分戶賬形式。當(dāng)工地庫(kù)存大量工器具、材料情況下，亦須設(shè)立材料明細(xì) 賬，統(tǒng)計(jì)材料的收發(fā)、使用、結(jié)存情況，并不定期盤點(diǎn)庫(kù)存。 在考慮 核算思 路亦即具體科目設(shè)置思路時(shí)，以經(jīng)驗(yàn)而論，成本費(fèi)用的構(gòu)生性質(zhì)具有固定性， 工程具有長(zhǎng)期性與連續(xù)一致性，成本費(fèi)用科目一旦確定，不能輕易改動(dòng)，同 時(shí)具有通用性。成本會(huì)計(jì)將成本分為料、工、費(fèi)三大塊，工程成本亦如此。 首先探討料的分類。工程用料一般分為主要材料和輔助材料，以下簡(jiǎn)稱主材 與輔材。公司各工程主材耗用是由各項(xiàng)目部報(bào)單，由總公司負(fù)責(zé)統(tǒng)一審核、
采購(gòu)、配送，這里涉及公司采購(gòu)、分發(fā)記錄以及項(xiàng)目部接受記錄，一定要詳 細(xì)記錄，否則最后造成主材分配不清，直接影響最后工程成本核算。公司主 材主要涉及各種型號(hào)板材、型材、管材，以不同的規(guī)格型號(hào)入賬。工程項(xiàng)目 部在少數(shù)情況下會(huì)購(gòu)入一些主材，在成本核算以及日后查賬時(shí)應(yīng)著重注意其 購(gòu)入與使用情況。輔材的內(nèi)容非常繁雜，如何確定輔材與其他費(fèi)用的界限是 一個(gè)重點(diǎn)，比如輔材和工器具、低值易耗品、勞保用品的分類。按公司財(cái)務(wù) 制度規(guī)定所購(gòu)材料應(yīng)按用途分類，而不應(yīng)籠統(tǒng)計(jì)入輔材，即輔材的使用是直 接使用于工程，例如各種油漆，焊條，焊把等等，但有一些材料，例如勞保 用品，可以直接入賬處理，不用入庫(kù)后再做出庫(kù)處理。有一些低值易耗品視 情況選擇性計(jì)入輔材賬。其次，“工”即人工費(fèi)，在建安類企業(yè)中，人工費(fèi) 占據(jù)很大一塊比例。一般情況下，工人的工資發(fā)放往往是隨著工程進(jìn)度而統(tǒng) 一發(fā)放，但在實(shí)際中，工人往往會(huì)有因各種理由的借款，借款時(shí)須開具三聯(lián) 收據(jù)，財(cái)務(wù)、底根、借款人各執(zhí)一份。職工借生活費(fèi)時(shí)，這里需強(qiáng)調(diào)一個(gè)問 題，職工借款不能冒支，我曾在查賬時(shí)遇到此情況，某個(gè)工人當(dāng)月工資 800 元，而借款卻有 1200 元，現(xiàn)金員做工資表時(shí)顯示該工人當(dāng)月工資為?400 元， 結(jié)果造成當(dāng)月工資因缺少 400 元而無(wú)法發(fā)放。對(duì)于職工因公出差從而報(bào)銷費(fèi) 用時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)，堅(jiān)持不合理不報(bào)，領(lǐng)導(dǎo)不簽字不報(bào)，白條不報(bào)， 前款不清后款不報(bào)等原則。再次，就是對(duì)“費(fèi)”的歸集和分類。工程費(fèi)用的 具體分類大致和管理費(fèi)用的分類一致,但是又有自己的特點(diǎn)，結(jié)合工地的實(shí)際 情況加以簡(jiǎn)略闡述。我在實(shí)際工作中設(shè)置如下“工程施工”的二級(jí)科目， ⑴機(jī)械費(fèi)（吊車）：主要核算吊裝費(fèi)，此項(xiàng)費(fèi)用在設(shè)備安裝中占據(jù)比例比較 大，而且吊車的使用費(fèi)很昂貴，要做好它的出勤記錄； ⑵機(jī)械費(fèi)（加油）：主要核算吊車的加油，以柴油為主；
⑶臨時(shí)設(shè)施建設(shè)費(fèi)：工程在建設(shè)時(shí)，自身會(huì)有一些臨時(shí)設(shè)施建設(shè)，比如建彩 板房，購(gòu)買一些例如插座，燈泡，電線等物品，或者自行建筑房屋，這部分 費(fèi)用是不直接作用于工程建設(shè)，要和輔助材料加以區(qū)分，需要分清材料的具 體用途； ⑷業(yè)務(wù)招待費(fèi)：主要核算餐費(fèi)以及煙酒、水等，財(cái)務(wù)在審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)一 定要嚴(yán)格，禁止任何人以招待客人為名義，揮霍公-款吃喝，而且要將業(yè)務(wù)招 待費(fèi)控制在一定比例，核算此項(xiàng)費(fèi)用時(shí)要將它和伙食費(fèi)區(qū)分開； ⑸辦公費(fèi)：主要核算項(xiàng)目部日常辦公用品的費(fèi)用； ⑹差旅費(fèi)：一般堅(jiān)持隨報(bào)隨銷的原則，要在原始票據(jù)后面注明出差人姓名， 分別填制差旅費(fèi)報(bào)銷單，不允許由一人統(tǒng)一代簽； ⑺車輛交通費(fèi)：主要核算小汽車、板車等的加油費(fèi)用、通行費(fèi)、修理費(fèi)以及 日常項(xiàng)目部人員打車費(fèi)用等； ⑻運(yùn)輸裝卸費(fèi)：由于運(yùn)費(fèi)和裝卸人工費(fèi)一般同時(shí)發(fā)生，故合并計(jì)算之，單此 時(shí)的人工費(fèi)不能計(jì)入“人工費(fèi)”這個(gè)二級(jí)科目； ⑼外協(xié)費(fèi)：主要核算一些外部加工費(fèi)，例如，墊鐵、零部件的加工費(fèi)用等； ⑽工器具：要嚴(yán)格和材料區(qū)分開，例如水準(zhǔn)儀、手拉葫蘆等，是工器具而非 輔助材料，此項(xiàng)不核算低值易耗品； ⑾伙食費(fèi)：工程實(shí)際施工中，伙食費(fèi)一般沒有發(fā)票，根據(jù)相關(guān)條例，伙食費(fèi) 在稅前有一定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)為底線； ⑿人工費(fèi)：主要核算此項(xiàng)工程工人的工資費(fèi)用，同時(shí)也包括一些臨時(shí)用工發(fā) 生的人工費(fèi)； ⒀材料費(fèi)（輔材） ：此項(xiàng)核算的范圍非常廣，一般情況下，輔材是指經(jīng)常、大 量使用但單位價(jià)值不高的材料，如果某種材料使用的數(shù)量金額比較大，比如
氧氣乙炔，則可單獨(dú)設(shè)立“氧氣乙炔”這個(gè)二級(jí)科目； ⒁其他費(fèi)用：此項(xiàng)核算一些偶然發(fā)生且數(shù)額不是很大的費(fèi)用，比如醫(yī)藥費(fèi)等， 嚴(yán)禁和其他科目混淆。 以上是我在實(shí)際成本核算工作中設(shè)立的“工程施工”二級(jí)科目，只是簡(jiǎn) 單的將成本費(fèi)用類型加以匯總分類，實(shí)際工作中還是要具體問題具體分析。 短暫的實(shí)習(xí)期結(jié)束了，但是我的心得與體會(huì)卻無(wú)法用語(yǔ)言和文字來表達(dá)， 在實(shí)際中鍛煉了自己，檢驗(yàn)了自己，發(fā)現(xiàn)了自己，更是充實(shí)了自己，此次實(shí) 習(xí)提高的不僅是業(yè)務(wù)與知識(shí)水平，更讓自己認(rèn)識(shí)了社會(huì)，提高了社會(huì)適應(yīng)能 力，對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)有深一步的認(rèn)識(shí)，為就業(yè)以及職業(yè)生涯規(guī)劃打下了堅(jiān)實(shí)的基 矗
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