會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿
事務(wù)所或?qū)徲?jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資證明。建立啊目法人責(zé)任制和胥木金制度，是邁向現(xiàn)代企業(yè)的有3It連桓．烯上所述．明確企業(yè)法人是基末的投資主體．是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、落實(shí)企業(yè)自主扭在撞資領(lǐng)域的其體體現(xiàn)。同時(shí)．建立現(xiàn)代企業(yè)制度．屯有利子在般資幣域建立起企生投資主體自求曼展、自覺(jué)諱調(diào)、自我約束、講求效益的責(zé)權(quán)利繁密皓奢的投資運(yùn)行機(jī)制．這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在投資建設(shè)鋪城實(shí)際運(yùn)行的重要基矗兩者互相聯(lián)系．不可分割。作者單位：暗爾濱市豎濟(jì)營(yíng)理干部學(xué)J覽大慶市計(jì)喜暗理工大學(xué)工業(yè)技術(shù)學(xué)J覽經(jīng)營(yíng)卓責(zé)任蝙幸I}要濤·l1·表式一裝i：訂：線××臺(tái)(審)計(jì)師事務(wù)所工作底稿索弓『號(hào)II審計(jì)標(biāo)識(shí)及說(shuō)明}披審計(jì)單位名稱{計(jì)項(xiàng)目的時(shí)點(diǎn)或期問(wèn)}具體審計(jì)事項(xiàng)名稱l審計(jì)及復(fù)核過(guò)程記錄審計(jì)結(jié)論I編制人j1日期11復(fù)核人{(lán)1日期1有關(guān)單位、人員意見(jiàn)及簽章{對(duì)于上表需要說(shuō)明的是①。索引號(hào)”供工作底稿編制和使用時(shí)檢索用，由于編稿時(shí)底稿頁(yè)坎尚無(wú)法統(tǒng)一編寫(xiě)，所以索引號(hào)采用分類別編寫(xiě)的方法設(shè)定，索弓f號(hào)可與審計(jì)標(biāo)識(shí)統(tǒng)一編寫(xiě)，如以“zH2”表示。資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目第2頁(yè)，并應(yīng)在審計(jì)標(biāo)識(shí)欄作出說(shuō)明。@凡需披審單位或其他有關(guān)單位、個(gè)人認(rèn)同或表態(tài)的一可約其在。有關(guān)單位、人員意見(jiàn)及簽章欄簽注意見(jiàn)、蓋章或簽字。@頁(yè)坎是在工作底稿編制完畢并完成出具審計(jì)報(bào)告的全部程序后，統(tǒng)一編排的供編寫(xiě)訂本目錄用的總頁(yè)數(shù)編號(hào)。(二)“一項(xiàng)一稿或一項(xiàng)多稿。每一審計(jì)事項(xiàng)(項(xiàng)目)必須單獨(dú)編制一份工作底稿，不得。多項(xiàng)一稿”；但一個(gè)項(xiàng)目有幾個(gè)子目或需多方位(如正確性、真宴性、臺(tái)法性)分別審計(jì)驗(yàn)證時(shí)，則虛一項(xiàng)多稿。在此應(yīng)注意．當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目是會(huì)計(jì)報(bào)表的一類項(xiàng)目時(shí)．如財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表審計(jì)中，該報(bào)表右半部流動(dòng)資盒各項(xiàng)目的變動(dòng)共二十多個(gè)璜目．此時(shí)可以作為一個(gè)。審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證。當(dāng)對(duì)某一項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)窖已在其他項(xiàng)目的.審計(jì)底稿中匣映時(shí)，該項(xiàng)目審計(jì)仍應(yīng)單獨(dú)編制工作底稿，但在該底稿審計(jì)及復(fù)棱過(guò)程記錄”欄(以下簡(jiǎn)稱“記錄欄)可只寫(xiě)見(jiàn)××(索引號(hào))底稿”字樣，不必再寫(xiě)出該項(xiàng)目的審計(jì)驗(yàn)證過(guò)程。如果一張底稿的。記錄欄的空問(wèn)不夠一個(gè)“審計(jì)項(xiàng)目”記錄填寫(xiě)時(shí)。可甩另一頁(yè)底稿續(xù)上。除索弓【號(hào)”后續(xù)一號(hào)，。頁(yè)次后續(xù)一頁(yè)和在。記錄欄空間前部寫(xiě)。(續(xù))以外．其他上部各欄可省略不填，而“審計(jì)結(jié)論”以下各欄均應(yīng)照填。·l2·頁(yè)次(三)編制規(guī)范，不重不漏。審計(jì)工作底稿要按報(bào)表項(xiàng)目類別及原有順序排列編號(hào)．會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，凡報(bào)表項(xiàng)目(音項(xiàng)目期初數(shù))有盒額的，都應(yīng)編稿和驗(yàn)證。對(duì)同一事項(xiàng)需要編制多稿的，也應(yīng)不問(wèn)斷地檢驗(yàn)完畢，不應(yīng)在中間穿插其他項(xiàng)目的底稿．已經(jīng)在同一套底稿中作出驗(yàn)證的項(xiàng)目，以后再遇到需驗(yàn)證時(shí)，可按上述(二)中的要求直接引用驗(yàn)證結(jié)果．不要進(jìn)行重復(fù)驗(yàn)證。(四)勾稽關(guān)系明確．相關(guān)底待之闐(如資產(chǎn)負(fù)債表的。特?cái)傎M(fèi)用項(xiàng)目與援提費(fèi)用”項(xiàng)目之間，資產(chǎn)負(fù)債表的耒分配利潤(rùn)項(xiàng)目與利潤(rùn)分配表的耒分配利潤(rùn)”項(xiàng)目之間)應(yīng)保持清晰的勾稽美系，相互弓『用時(shí)，應(yīng)注明交叉索引編號(hào)．(五)堅(jiān)持底稿復(fù)核制度。應(yīng)當(dāng)建立完善審計(jì)工作底稿復(fù)核制度。各復(fù)核人在復(fù)核工作底稿時(shí)，虛做出必要的復(fù)核記錄+在記錄”欄書(shū)面表示意見(jiàn)并在復(fù)核人”及。日期攔簽字。各復(fù)核人如對(duì)已執(zhí)行的審計(jì)程序和記錄發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)予列明，并指示有關(guān)人員予以答復(fù)、處理。(六)不以現(xiàn)成資料取代工作底稿。審計(jì)工作底稿中由披審計(jì)單位或其他第三人提供或代為編制的資料，審計(jì)人員除注明資料來(lái)源外．還應(yīng)宴麓必要的審計(jì)程序，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄和工作底稿審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徑泳唧w髓法是在審核會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目時(shí)，驗(yàn)證年初數(shù)與上年會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬、弱細(xì)賬的年來(lái)數(shù)是否相符，發(fā)現(xiàn)由于期初余甑或酌期會(huì)計(jì)報(bào)表金甑不合規(guī)定可能導(dǎo)敢本年會(huì)計(jì)事項(xiàng)或本年會(huì)計(jì)報(bào)曩不臺(tái)規(guī)定時(shí)，阻_予查j肓州要時(shí)可遍加審計(jì)程序．審接或遍加審計(jì)程亭塌盛記審計(jì)工柞庭藕。對(duì)本年會(huì)計(jì)報(bào)表影響較大的，可酌精在審計(jì)報(bào)表中予以揭示。(二)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)裹本年發(fā)生甑及年來(lái)采甑的直實(shí)性進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證．諼項(xiàng)審計(jì)驗(yàn)證可采用在工作匠稿上編制項(xiàng)目金甑接查表的方法進(jìn)行現(xiàn)廚舉資產(chǎn)品贏麥各項(xiàng)目金甑接查表基本梧式如表式三表式三資產(chǎn)品贏麥項(xiàng)目金甑接受表資產(chǎn)員僨表總賬弱細(xì)賬余額合計(jì)查驗(yàn)記錄愛(ài)項(xiàng)目或科目年初數(shù)l期末數(shù)年初數(shù)l期束數(shù)年韌數(shù)期末數(shù)結(jié)淪llII-14-如果通過(guò)項(xiàng)目金扳微查表鹽驗(yàn)臺(tái)格，工作底稿審計(jì)結(jié)論攔則應(yīng)批注表、賬賬相符f如屬首次接受委托涉及的期初余額．還應(yīng)在審計(jì)結(jié)論欄注明年初數(shù)已與上年商產(chǎn)屆債表、總雕、明細(xì)年末麴恢刊相符．《如果期初數(shù)無(wú)需審計(jì)，年初數(shù)攔可省略不設(shè)或不填)f如果賬表或隧不倚，血壹明情況抖在底稿上作說(shuō)明牲記錄、相應(yīng)結(jié)論和提出調(diào)整意見(jiàn)。(三)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)額的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證．審計(jì)人員通過(guò)蔫點(diǎn)(監(jiān)盤(pán))、抽樣蠹驗(yàn)、函證以及運(yùn)用替代審計(jì)程摩等方法，飯量有關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性。盤(pán)點(diǎn)表、抽查記錄、由證田證記錄、營(yíng)代審汁程實(shí)施過(guò)程記錄等，均應(yīng)在審計(jì)工作底稿上反映．或作為底稿附件留存。審計(jì)合捂酣應(yīng)結(jié)論毗實(shí)相符f否刪血量蔫情況并作出記錄，薷調(diào)整報(bào)麥金菰的，應(yīng)提出具體意見(jiàn)．(四)對(duì)導(dǎo)致報(bào)襄項(xiàng)目數(shù)據(jù)曲相關(guān)發(fā)生敷進(jìn)行抽{芏論趕，核查其會(huì)計(jì)事項(xiàng)的臺(tái)法性。抽查可按借方發(fā)生額和貸方發(fā)生顫分別進(jìn)行。應(yīng)在工作底稿中。抽查蓑部注明抽查例(抽查面)和比例計(jì)尊方法。具體計(jì)算公式為：某項(xiàng)B藏查面(比例)=抽查借方(貸方)發(fā)生敷臺(tái)計(jì)÷設(shè)璇目全年借方(貸方)發(fā)生顫累計(jì)×100。抽查表通用格式如表式四．通過(guò)抽查應(yīng)蜘教抽查業(yè)務(wù)作出評(píng)價(jià)性結(jié)論，若有應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)，也血在抽查麥或工作底稿其他適當(dāng)位盛表f『}意見(jiàn)。襄式四x×借方(貸方)發(fā)生顫抽查麥(五)簽注墓編翱審計(jì)啟日自會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)于審計(jì)合格無(wú)需讕譬曲客計(jì)報(bào)表，逮佃會(huì)計(jì)師可在報(bào)表適當(dāng)位置登審認(rèn)定，并作為審計(jì)報(bào)告的正式附件。經(jīng)壹驗(yàn)測(cè)試發(fā)現(xiàn)應(yīng)予調(diào)整的項(xiàng)目和金顫，經(jīng)提出并為敏審計(jì)單位接受的審計(jì)人員應(yīng)單獨(dú)編制反映各會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)全部調(diào)整分錄的工作底稿和項(xiàng)目金額調(diào)整表(見(jiàn)表式五．調(diào)整分錄少的也可不編此表)一并按調(diào)整后的項(xiàng)目金額編嗣審計(jì)后會(huì)計(jì)報(bào)表(注佃會(huì)計(jì)師同樣應(yīng)登審認(rèn)定)，同時(shí)將全部調(diào)整分錄以審計(jì)建議書(shū)的形式通知敏審計(jì)單位，如果敏審計(jì)單位拒絕接受調(diào)整意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師剛應(yīng)根據(jù)情況，確定存在問(wèn)題履建議調(diào)整事項(xiàng)是百在審計(jì)報(bào)告中披置，此時(shí)作為審計(jì)報(bào)告附件的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)為調(diào)整前報(bào)表。上述全過(guò)程，均應(yīng)在審計(jì)工作底稿上作出記錄，如有可能，還應(yīng)獲取相關(guān)證據(jù)，包括提j肓敏審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在工作底稿有單位、人員意見(jiàn)履簽章攔簽字．(六)對(duì)審計(jì)的期后事項(xiàng)予以關(guān)注．注佃會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注敏審計(jì)單位重大的或有損失(如可能由下期承擔(dān)的漁期I寸敦冤金)和期后事項(xiàng)，并確定其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響．對(duì)期后事項(xiàng)的關(guān)注亦應(yīng)在工作底稿上反映更重要的足應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以揭亓i．(七)出具審計(jì)報(bào)告(略)．
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