會計核算工作流程

一、 出納崗工作流程

出納崗設(shè)經(jīng)營出納和電費出納兩個崗位，經(jīng)營出納負責經(jīng)營收支涉及的現(xiàn)金、銀行存款的出納工作;電費出納負責電費資金收入及上繳的出納工作。

(一)經(jīng)營出納崗工作流程

1、現(xiàn)金收付

1)、收現(xiàn)

根據(jù)營銷部門開具的收據(jù)(發(fā)票)收款——→檢查收據(jù)(發(fā)票)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——→在收據(jù)(發(fā)票)上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章——→將收據(jù)第②聯(lián)(或發(fā)票聯(lián))給交款人——→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證 工資崗(水電費、代收款項)

生產(chǎn)費用崗(其他應(yīng)收款)

銷售核算崗(電費)

材料核算崗(材料款)

注：(1)原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會計崗位。

(2)隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。

2)、付現(xiàn)

審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促領(lǐng)款人簽名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金日記賬——→將記賬憑證及時傳主管崗復(fù)核

3)、現(xiàn)金存取及保管

每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金、準確支付現(xiàn)金——→及時盤點現(xiàn)金——→下午3：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行

注：(1)下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。

(2)從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時注意保密，確保資金安全。

4)、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時與微機賬核對余額。

(二)銀行存款收付

1)、銀收

1、 整理從銀行(除電費專戶外)取得的進帳單

二、費用崗工作流程

(一)生產(chǎn)經(jīng)營費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度(如超預(yù)算額度，可拒絕報銷)——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費用—相關(guān)明細科目(部門專項)

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗——→出納審核支付金額正確、核對借款金額扣款正確后付款——→核對系統(tǒng)現(xiàn)金(銀行存款)日記賬——→出納在憑證上簽字——→憑證傳回專責會計——→傳主管崗位復(fù)核——→傳檔案管理裝訂歸檔

不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核——→傳檔案管理裝訂歸檔

注：(1)非工資性費用支出原則上必須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

(2)保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

(3)費用審核依據(jù)《紅河供電局業(yè)務(wù)招待費管理辦法》、《紅河供電局差旅費、會議費等報銷規(guī)定》、《云南電網(wǎng)公司紅河供電局資金審批及支付管理辦法(試行)》等。

審核要點有：購買低耗品或勞保物資等必須有詳細的明細清單(一般情況下應(yīng)取得實時電腦小票清單，而不是手寫清單)，明細清單應(yīng)加蓋供應(yīng)商的發(fā)票專用章;預(yù)算內(nèi)費用須核對相應(yīng)的經(jīng)批復(fù)的部門預(yù)算項目;預(yù)算內(nèi)費用在授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)部門負責人、經(jīng)辦人簽字、財務(wù)部主任審批;預(yù)算外費用須有局長批示;業(yè)務(wù)招待費必須有經(jīng)審批的接待登記單，登記單內(nèi)容必須完整，不得漏填、簡填，接待登記單作為憑證附件入賬;差旅費報銷必須有出差派遣單、審批后的行程安排表，并作為憑證附件入賬;會議費必須有會議通知，會議通知內(nèi)容必須具備會議地點、會議時間、參會人員、會議內(nèi)容。

(4)準確使用明細科目，正確選取專項。

(5)報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附費用崗開具的還款收據(jù)。

(6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

(二)、辦公用品、低耗品報銷

(1)審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與明細清單一致——→審核是否有本部門物資管理人員的驗收，并開具部門驗收單、登記辦公用品明細帳——→專責會計核對本部門預(yù)算(超預(yù)算拒絕報銷)——→審核付款審批手續(xù)是否齊備——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費用---辦公費(部門專項)

貸：銀行存款或現(xiàn)金(其他應(yīng)收款) ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗位復(fù)核——→傳檔案管理裝訂歸檔

注：(1)審核要點：是否有報銷部門物資管理人員的驗收，并開具部門驗收單;是否附明細清單(一般應(yīng)附實時開具的電腦小票)

(2)不定期抽查由部門登記的辦公用品明細帳

(三)、修理費

(1)汽車維修

審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——→審核車隊核算員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費用——修理費—相關(guān)明細科目(按部門)

貸：現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗位復(fù)核——→傳檔案管理裝訂歸檔

注：若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

(2)零星維修

根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項目及承擔部門(如有承擔部門，須部門負責人簽字認可)——→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用——修理費—相關(guān)明細科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗位復(fù)核——→傳檔案管理裝訂歸檔

注：(1)考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。

(四)、贊助費

審核是否附申請報告——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有受贈部門的簽章——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費用——宣傳費—贊助費(部門專項)

貸：銀行存款\現(xiàn)金——→傳出納崗

(五)、研究開發(fā)費

審核上級部門立項批復(fù)的文件——→審核可研報告——→審核發(fā)票——→審核付款審批手續(xù)是否完備編——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費用——研究開發(fā)費(項目明細科目)

貸：現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核——→傳檔案管理裝訂歸檔

注：(1)若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與付款審批單匹配。

(六)、無形資產(chǎn)攤銷

月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費用——無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn) ——→傳主管崗復(fù)核——→傳檔案管理裝訂歸檔

注：無形資產(chǎn)按 年攤銷，每月攤銷金額

(三)營銷費用

1、審核月度資金計劃

根據(jù)宣傳部策劃的廣告投入付款計劃及廣告合同的執(zhí)行情況——→ 審核宣傳部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報預(yù)委會審批

2、審核付款

(1)根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核廣告合同、發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→出納崗付款

(2)簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)費用——→營銷費

貸：銀行存款 ——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復(fù)核

注：(1)首次付款時，需留存一份合同復(fù)印件。

(2)付款金額按資金審批管理權(quán)限審核批準。

(3)支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第(4)項下列附件后方可辦理，即編制憑證。發(fā)票、合同、付款審批單、銀行付款憑證必須匹配。

(4)媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等;戶外廣告(車體、墻體、廣告牌等)須審核發(fā)票照片等;宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。

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